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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(十六)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:了了 2022/01/10 13:56:51 字體:

讓堅持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題,趕緊行動起來吧!

2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選

1、多選題

下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法,正確的有(?。?。

A、資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售量 

B、運雜費用應(yīng)與銷售額分別核算,凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的,應(yīng)當(dāng)一并計征資源稅 

C、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量 

D、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率

【答案】
ABCD 
【解析】

上述表述均正確

2、單選題

某煤炭開采企業(yè)2021年12月銷售洗煤5萬噸,開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元,另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元,已取得運輸公司的相關(guān)運費發(fā)票。假設(shè)洗煤資源稅稅率為10%,該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。

A、500

B、404

C、505

D、625

【解析】計入銷售額中的相關(guān)運雜費用,凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,準(zhǔn)予從銷售額中扣除。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×10%=500(萬元)

【點評】本題主要考核資源稅的計稅依據(jù)。資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額,按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定,不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關(guān)運雜費用,凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。

3、單選題

下列開采項目中,免征資源稅的是(?。?。

A、開采稠油

B、開采尾礦

C、煤炭開采企業(yè)因為安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣

D、從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品

【答案】C 

【解析】本題考核資源稅減稅、免稅項目。選項 A,稠油減征40%資源稅;選項B,納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦的免征或者減征的具體辦法,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案;選項D,從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,減征30%資源稅。

4、多選題

下列關(guān)于資源稅的表述中,正確的有( )。

A、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日  

B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,移送環(huán)節(jié)繳納資源稅  

C、納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅 

D、資源稅按月或者按季申報繳納;不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納

【答案】
ACD 
【解析】
選項B,納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅;自用于其他方面的,視同銷售,計算繳納資源稅。

5、單選題

下列關(guān)于資源稅征收管理的表述,不正確的是( )。

A、資源稅納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅  

B、納稅人按月或者按季申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款  

C、資源稅按月或者按季申報繳納,不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納  

D、海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機構(gòu)征收管理

【答案】

【解析】
納稅人按月或者按季申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

【點評】本題考查資源稅征收管理。內(nèi)容總結(jié)如下: 
資源稅納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。資源稅按月或者按季申報繳納;不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。 
納稅人按月或者按季申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

6、單選題

下列污染物中,不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是(?。?/p>

A、一氧化碳 

B、工業(yè)噪聲 

C、粉煤灰 

D、光污染

【答案】

【解析】
環(huán)境保護稅的征稅對象為應(yīng)稅污染物,是環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。其中一氧化碳屬于大氣污染物,粉煤灰屬于固體廢物。

7、多選題

下列情形中,以納稅人當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計征環(huán)境保護稅的有(?。?/p>

A、未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備 

B、通過暗管方式違法排放污染物 

C、損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設(shè)備 

D、篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)

【答案】
ABCD 
【解析】
納稅人有下列情形之一的,以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量: (1)未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與生態(tài)環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng); (2)損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備; (3)篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù); (4)通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物; (5)進行虛假納稅申報。

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