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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十二）
讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！
1、多選題
下列關于個人所得來源地的表述中，正確的有（?。?。
A、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得，為來源于中國境內(nèi)的所得
B、向境外某公司轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得，為來源于中國境內(nèi)的所得
C、許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得，為來源于中國境內(nèi)的所得
D、向境外公司轉(zhuǎn)讓我國上市公司股權取得的所得，屬于源于境外的所得
查看答案解析【答案】ABC
【解析】
選項D，轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。
【點評】本題考查的是個人所得稅所得來源地的確定。
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
1.因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得；
2.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
3.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；
4.許可各種特許權在境內(nèi)使用而取得的所得；
5.從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。
2、多選題
下列居民個人在計算個人所得稅應納稅所得額時，不可減除定額費用的有（?。?。
A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B、偶然所得
C、利息所得
D、綜合所得
查看答案解析
【答案】
ABC 【解析】
選項A，可扣財產(chǎn)原值和相關稅費，但不是定額費用；選項BC，不可扣減任何費用。選項D，減除費用60000元/年。
3、單選題
下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（?。?/p>
A、同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月
B、住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月
C、子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月
D、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
選項B，住房貸款利息，扣除期限最長不超過240個月；選項C，子女教育：學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。選項D，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的當年定額扣除。4、多選題
下列各項所得，免征個稅的有（?。?/p>
A、個人的住房租賃所得
B、對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得
C、保險賠款
D、個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得
查看答案解析
【答案】
BC 【解析】
選項A，個人的住房租賃所得，需按“財產(chǎn)租賃所得”計算繳納個稅，但減按10％計稅；選項D，按照“工資、薪金所得”繳納個稅。5、多選題
根據(jù)個稅的相關規(guī)定，下列說法中正確的有（?。?/p>
A、個人獨資企業(yè)計提的各種準備金支出不得扣除
B、投資者的工資不得在稅前扣除
C、個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費用，不可以在個稅前扣除
D、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失可以稅前扣除
查看答案解析
【答案】
ABD 【解析】
選項C，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。6、多選題
根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列說法中正確的有（?。?。
A、個人獨資企業(yè)計提的各種準備金支出不得扣除
B、個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除
C、個體工商戶為業(yè)主繳納的補充醫(yī)療保險，在不超過其工資薪金5%的部分可以稅前扣除，超過的部分不得扣除
D、個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除
查看答案解析
【答案】
ABD 【解析】
選項C，個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保臉費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3 倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5% 標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。7、單選題
個體工商戶業(yè)主的下列支出，在計算經(jīng)營所得應納稅所得額時可扣除的是（ ）。
A、為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險
B、非廣告性贊助支出
C、為業(yè)主購買的商業(yè)保險
D、支付給業(yè)主的工資
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
選項B，非廣告性贊助支出屬于發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的支出，因此不可以稅前扣除；選項C，為業(yè)主購買的商業(yè)保險，不得稅前扣除；選項D，個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。【點評】本題考核的是個體工商戶個人所得稅的計算。
關于個人所得稅稅前扣除的問題，同學們還需要關注以下內(nèi)容：
1.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。
2.個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征稅。
3.個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的各項所得，應按規(guī)定分別計算征收個人所得稅。
4.個體工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費用扣除標準為60000元/年。
5.個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。
個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實扣除。
6.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。
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