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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(三)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:了了 2021/10/12 09:05:49 字體:

讓堅持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題,趕緊行動起來吧!

2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(三)

1、單選題

納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,下列說法不正確的是(?。?/p>

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率  

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率 

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率 

D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),由主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額

【答案】

【解析】
納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率: 1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。 2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率。 3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。 

2、單選題

某境外旅客2020年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器,價稅合計金額2260元,取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單,發(fā)票注明稅率13%。2020年10月10日該旅客離境,應(yīng)退增值稅是( )元。

A、220.00  

B、223.96  

C、248.60  

D、260.00

【答案】

【解析】

適用13% 稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11 % 。 應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率=2260×11%=248.60(元)。 

3、單選題

根據(jù)規(guī)定,購買貨物單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)不足(?。┰嗣駧牛ㄗ詠硭?、電、燃氣、暖氣、汽油、柴油除外),不適用外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策。

A、500 

B、800 

C、1000 

D、300

【答案】

【解析】
購買貨物單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)不足800元人民幣(自來水、電、燃氣、暖氣、汽油、柴油除外),不適用外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策。 

4、單選題

甲研發(fā)機構(gòu)為增值稅一般納稅人,因項目調(diào)整2021年年初采購的一臺國產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙公司,增值稅專用發(fā)票上注明的金額為860萬元,該設(shè)備原值為1120萬元,累計已提折舊15萬元。甲研發(fā)機構(gòu)應(yīng)補稅款(?。┤f元。

A、111.8 

B、120.25 

C、135.68 

D、110.3

【答案】

【解析】
研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備,自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi),設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式,向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款:應(yīng)補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值)×適用增值稅稅率 設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊 應(yīng)補稅款=860×[(1120-15)÷1120]×13%=110.3(萬元) 

5、單選題

某財務(wù)公司2020年12月取得如下收入:集團統(tǒng)借統(tǒng)還利息13萬元(不高于金融機構(gòu)借款利率水平),銀行存款利息3萬元,非保本理財產(chǎn)品利息8萬元,則該財務(wù)公司當(dāng)月的應(yīng)納增值稅為(?。┤f元。

A、0        

B、0.17 

C、0.62      

D、1.36

【答案】

【解析】
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的利息收入可以免征增值稅。存款利息、非保本理財產(chǎn)品利息收入不征收增值稅。 

6、單選題

下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述,錯誤的是( )。

A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 

B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 

C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 

D、非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【答案】

【解析】
選項D,非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申拫納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的,由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。 

7、單選題

杭州某電商企業(yè),通過電商平臺銷售貨物,并向購買方開具了電子專票,則下列說法正確的是(?。?。

A、購買方要求開具紙質(zhì)發(fā)票,銷售企業(yè)可以拒絕 

B、購買方不能用增值稅電子專用發(fā)票報銷入賬 

C、發(fā)生銷貨退回時,如果購買方已抵扣,由購買方填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》 

D、電子專票由各市稅務(wù)局監(jiān)制,采用電子簽名代替發(fā)票專用章

【答案】

【解析】
選項A,納稅人開具增值稅專用發(fā)票時,既可以開具電子專票,也可以開具紙質(zhì)專票。受票方索取紙質(zhì)專票的,開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票;選項B,購買方可以用增值稅電子專用發(fā)票報銷入賬;選項D,電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制,采用電子簽名代替發(fā)票專用章。 

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