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2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十九）
讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！
1、單選題
某工廠擁有一個完全建于地下的倉庫，原價為800萬元。2020年又自建了一套廠房，于2020年8月建成并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，包含與其相連的地下停車場原值1000萬元。2020年房產余值的減除比例為30％，地下室應稅原值為房產原價的50％。該企業(yè)2020年應繳納房產稅（?。┤f元。
A、14.56
B、25.76
C、27.16
D、70.56
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【答案】
B 【解析】
與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。純地下建筑以房屋原價的一定比例作為房產原值。自建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。 地下倉庫應納稅額＝800×50％×（1－30％）×1.2％＝3.36（萬元） 廠房應納稅額＝8000×（1－30％）×1.2％×4÷12＝22.4（萬元） 2020年房產稅應納稅額＝3.36＋22.4＝25.76（萬元）。
2、多選題
下列各項稅收優(yōu)惠政策，不符合房產稅法有關規(guī)定的有（?。?/p>
A、納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用3個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅
B、企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅
C、經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅
D、在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在基建工程結束后，一律免征房產稅
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【答案】
AD 【解析】
選項A，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅；選項D，凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，無論是施工企業(yè)自行建造還是基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者低價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定繳納房產稅。 3、多選題
下列關于房產稅納稅義務發(fā)生時間表述正確的有（?。?。
A、納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅
B、納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅
C、納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅
D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅
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【答案】
CD 【解析】
選項A，納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅；選項B，納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。
4、單選題
下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是（ ）。
A、國有土地使用權出讓
B、房產所有人通過國家機關將房屋產權贈與公益事業(yè)
C、甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用
D、企業(yè)等價交換廠房
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【答案】
D 【解析】
選項A，國有土地使用權出讓不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B，房產所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項D，房地產交換屬于土地增值稅征稅范圍。但對個人互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可免征土地增值稅。 5、單選題
下列項目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉讓房地產取得應稅收入的是（?。?/p>
A、無形資產收入
B、貨幣收入
C、實物收入
D、租金收入
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【答案】
D 【解析】
土地增值稅的納稅人轉讓房地產取得的收入，包括貨幣收入、實物收入、其他收入。但是不包括租金收入，因為出租沒有發(fā)生房地產產權的轉移。 6、多選題
下列情形中，應按評估價格計征土地增值稅的有（ ）。
A、提供扣除項目金額不實的
B、隱瞞、虛報房地產成交價格的
C、房地產開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的
D、轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的
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【答案】
ABD 【解析】
選項C，屬于房地產開發(fā)企業(yè)應該進行清算的情形，而非按評估價格計征土地增值稅的情形。 7、多選題
下列情形中需要繳納土地增值稅的有（ ）。
A、個人銷售商鋪
B、因國家建設需要而被政府收回房地產
C、因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉讓房地產
D、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源，且增值額超過扣除項目金額20％的
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【答案】
AD 【解析】
選項A，自2018年11月1日，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項D，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅；選項BC，免征土地增值稅。 更多推薦：
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