2016年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十九）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

　　1.多選題

　　為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風險，應(yīng)設(shè)立的控制程序包括（?。?。

　　A、開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單

　　B、依據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表編制銷售發(fā)票

　　C、獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性

　　D、將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制與風險評估。選項A與防止記錄虛假銷售有關(guān)；選項B與防止錯誤計價有關(guān)；選項C與防止錯誤計價有關(guān)；選項D防止遺漏、重復(fù)、錯誤計價均有關(guān)。

　　2.多選題

　　在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序有（　）。

　　A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較

　　B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較

　　C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

　　D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。分析程序是注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。選項ABCD均屬于分析程序。

　　3.單選題

　　下列對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單供貨環(huán)境的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不正確的是（?。?/p>

　　A、倉庫部門根據(jù)已批準的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的完整性，與營業(yè)收入的完整性認定相關(guān)

　　B、倉庫必須根據(jù)已批準的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實性，與營業(yè)收入的發(fā)生認定相關(guān)

　　C、倉庫根據(jù)已批準的銷售單供貨，并編制連續(xù)編號的出庫單與營業(yè)收入的發(fā)生認定相關(guān)

　　D、連續(xù)編號的出庫單與營業(yè)收入的完整性認定相關(guān)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點。選項A，倉庫根據(jù)已批準的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實性，與營業(yè)收入的發(fā)生認定相關(guān)。

　　4.單選題

　　下列有關(guān)舞弊的相關(guān)說法中，錯誤的是（?。?。

　　A、舞弊風險跡象，是注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對舞弊風險警覺的事實或情況

　　B、未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品，這種情況通常表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象

　　C、未經(jīng)客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點，這種情況通常表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象

　　D、存在舞弊風險跡象表明發(fā)生了舞弊

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是營業(yè)收入的審計程序。存在舞弊風險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施。

　　5.單選題

　　下列審計程序中，與驗證銷售的截止認定最不相關(guān)的是（?。?。

　　A、選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的收入明細賬，與原始憑證的金額進行比較，確定是否正確

　　B、選取資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細賬的日期進行核對，以確定是否存在跨期現(xiàn)象

　　C、取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

　　D、結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是銷售的截止測試。A選項主要證明的認定是準確性或計價和分攤認定，而不是截止認定。

　　6.多選題

　　下列被審計單位對于職責分離的內(nèi)部控制設(shè)計，正確的有（?。?。

　　A、主營業(yè)務(wù)收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬的記賬人員與主營業(yè)務(wù)收入總賬和應(yīng)收賬款總賬的記賬人員分離

　　B、辦理銷售、發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)相互分離

　　C、銷售人員應(yīng)當避免接觸銷貨現(xiàn)款

　　D、銷售談判人員與簽訂合同的人員應(yīng)相互分離

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。選項A，主營業(yè)務(wù)收入明細賬應(yīng)由登記應(yīng)收賬款之外的人員獨立登記。

　　7.單選題

　　ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2014年財務(wù)報表，經(jīng)過對其內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)，甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊會計師信賴，則注冊會計師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時間安排在（?。?。

　　A、資產(chǎn)負債表日后，但與之接近的日期

　　B、資產(chǎn)負債表日前，但與之接近的日期

　　C、預(yù)審的日期

　　D、審計工作結(jié)束日

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。在重大錯報風險較高的情況下，函證應(yīng)在資產(chǎn)負債表日后適當時期進行，且與資產(chǎn)負債表日越接近越好。

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