2017年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（二十二）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

 

1.多選題

當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師為了測試這些數(shù)據(jù)，可以實施的程序有（ ）。

A、要求被審計單位管理層對該原始數(shù)據(jù)出具可靠性的聲明

B、核實數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式（如相關(guān)）

C、重新聘請其他相關(guān)的專家對該原始數(shù)據(jù)進行分析

D、復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的知識點是評價專家工作的恰當性——評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性。當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實施下列程序測試這些數(shù)據(jù)：①核實數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式（如相關(guān)）；②復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

2.單選題

下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中錯誤的是（ ）。

A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序

B、注冊會計師應(yīng)當考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所采用的程序和實質(zhì)性程序

C、如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務(wù)報表在某些領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

D、在對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內(nèi)部審計工作

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系。內(nèi)部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

3..多選題

注冊會計師在利用專家的工作時，需要評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的（ ）。

A、相關(guān)性

B、合理性

C、完整性

D、準確性

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點是評價專家工作的恰當性——評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性。注冊會計師如果打算利用專家的工作，需要評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性。

4.單選題

在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是（ ）。

A、組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

B、對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)專門知識）

C、集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

D、集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是了解組成部分注冊會計師。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組不能通過下列方法以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

（1）參與組成部分注冊會計師的工作

（2）實施追加的風(fēng)險評估程序

（3）對組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序

集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，以消除：

（1）對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)專門知識）；

（2）組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

5.多選題

在制定集團財務(wù)報表審計的總體審計策略時，集團項目組應(yīng)當確定與重要性相關(guān)的事項中，不正確的有（ ）。

A、集團項目組應(yīng)當確定集團財務(wù)報表整體的重要性

B、如果集團財務(wù)報表中存在特定類別的交易，其發(fā)生的錯報金額低于集團財務(wù)報表整體的重要性，即使可以合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)集團財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，集團項目組也無需對該特定類別的交易確定重要性

C、將超過臨界值的錯報視為對集團財務(wù)報表明顯微小的錯報，組成部分注冊會計師不需要將此錯報通報給集團項目組

D、組成部分的重要性水平與集團財務(wù)報表整體的重要性水平一致

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點是重要性。選項B，根據(jù)集團的特定情況，如果集團財務(wù)報表中存在特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額低于集團財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)集團財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平；選項C，組成部分注冊會計師應(yīng)當向集團項目組通報組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單（清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報），換言之，超過臨界值的錯報應(yīng)當通報；選項D，集團項目組應(yīng)當確定集團財務(wù)報表的整體重要性，集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)高于組成部分的整體重要性。

6.單選題

對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施（ ）。

A、詢問

B、檢查

C、分析程序

D、重新執(zhí)行

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作。對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序。

7.多選題

下列各項中，有關(guān)錯報的相關(guān)表述，正確的有（ ）。

A、管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，構(gòu)成事實錯報

B、管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值，構(gòu)成錯報

C、管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的點估計，構(gòu)成錯報

D、會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認的金額存在差異，構(gòu)成錯報

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的知識點是會計估計——評價會計估計的合理性并確定錯報；選項A，管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，屬于判斷錯報；選項D，會計估計的結(jié)果也是一種預(yù)計，因此會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認的金額存在差異不一定構(gòu)成錯報。  

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