2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十一）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

 

1.多選題

下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制的說(shuō)法中，正確的有（ ）。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制，就需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證

B、公司層面信息技術(shù)控制是公司的信息技術(shù)控制整體環(huán)境

C、信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

2.多選題

下列關(guān)于在IT環(huán)境下審計(jì)的表述，不正確的有（ ）。

A、當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)

B、即使面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不可以采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)

C、當(dāng)面臨復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)

D、當(dāng)面臨復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是在不太復(fù)雜或較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)。選項(xiàng)B，當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)；選項(xiàng)D，當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，采用傳統(tǒng)方式（繞過計(jì)算機(jī)）進(jìn)行審計(jì)就不可行。

3.單選題

下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)于內(nèi)部控制的影響的說(shuō)法中不正確的是（ ）。

A、在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代

B、被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代

C、信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)人工控制的依賴程度

D、一項(xiàng)控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)中可能同時(shí)包含自動(dòng)控制和手工控制

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響。選項(xiàng)C，信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度。

4.多選題

在信息技術(shù)并不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有（ ）。

A、采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”

B、了解信息技術(shù)一般控制

C、了解信息技術(shù)應(yīng)用控制

D、測(cè)試應(yīng)用控制運(yùn)行有效性

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是在不太復(fù)雜或較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)。當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，例如在信息技術(shù)并不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。在此情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性。

5.單選題

下列選項(xiàng)中不屬于自動(dòng)控制能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)的好處的是（ ）。

A、自動(dòng)控制比較不容易被繞過

B、自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性并使信息變得容易獲取

C、自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

D、自動(dòng)控制可以更有效地應(yīng)對(duì)不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響。自動(dòng)控制主要應(yīng)對(duì)一些大流量交易及數(shù)據(jù)，對(duì)于常見的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，對(duì)于不常見的或者需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)更適合采用人工控制。

6.多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)有（ ）。

A、了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B、測(cè)試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運(yùn)行的有效性

C、不依賴其降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

D、更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是在不太復(fù)雜或較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性，即不依賴其降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法。

7.多選題

A公司將全部信息技術(shù)外包給專門的應(yīng)用軟件服務(wù)提供商，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)該報(bào)告的時(shí)候需要考慮的因素有（ ）。

A、服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制

B、對(duì)控制的測(cè)試涵蓋的期間及其與管理層評(píng)估時(shí)間點(diǎn)的關(guān)系

C、對(duì)控制的測(cè)試涵蓋的范圍、測(cè)試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度

D、對(duì)控制的測(cè)試結(jié)果，以及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性發(fā)表的意見

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響。如果可以獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該報(bào)告是否提供了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見。在評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

1.對(duì)控制的測(cè)試涵蓋的期間及其與管理層評(píng)估時(shí)間點(diǎn)的關(guān)系；

2.對(duì)控制的測(cè)試涵蓋的范圍、測(cè)試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度；

3.對(duì)控制的測(cè)試結(jié)果，以及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性發(fā)表的意見。  

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