2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十一）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快。

　　1.多選題

　　下列關(guān)于營業(yè)稅的規(guī)定表述錯誤的有（?。?/p>

　　A、燃氣公司在銷售燃氣時，代有關(guān)部門向購買方收取的管道煤氣集資款，應征收營業(yè)稅

　　B、為鉆井作業(yè)提供泥漿服務的行為，應征收營業(yè)稅

　　C、商業(yè)企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的進場費、上架費應征收營業(yè)稅

　　D、單位提供應稅勞務時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不征收營業(yè)稅

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項A，燃氣公司在銷售燃氣時，代有關(guān)部門向購買方收取的管道煤氣集資款，屬于增值稅價外收費，應征收增值稅，不征收營業(yè)稅；選項D，單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　2.多選題

　　位于甲市的某出版社2014年6月銷售圖書20萬冊，取得不含稅收入265萬元，當月可抵扣的進項稅額為24.45萬元。另外舉辦文化講座取得收入12萬元。下列選項正確的是（?。?/p>

　　A、該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅0.36萬元

　　B、該企業(yè)應繳納的增值稅稅額為20.6萬元

　　C、該企業(yè)應繳納的教育費附加為0.31萬元

　　D、該企業(yè)應繳納的城市維護建設(shè)稅為0.73萬元

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】應繳納營業(yè)稅=12×3%=0.36（萬元）。

　　應繳納增值稅=265×13%-24.45=10（萬元）。

　　城建稅＝（0.36+10）×7%＝0.73（萬元）。

　　教育費附加=（0.36+10）×3%=0.31（萬元）。

　　3.多選題

　　下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有（?。?。

　　A、進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費

　　B、進口人支付的進口貨物轉(zhuǎn)售的收益分配提成

　　C、進口設(shè)施進入工廠后的安裝調(diào)試費用

　　D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之前的運輸費用

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格。進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用不屬于進口完稅價格的組成部分。

　　4.多選題

　　下列各項中，應當繳納土地增值稅的納稅人有（　）。

　　A、與國有企業(yè)換房的某醫(yī)院

　　B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

　　C、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位

　　D、建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】土地增值稅的納稅義務人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位等有應稅行為的單位和個人。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當屬于土地增值稅的納稅人，但建造、出售的是普通標準住宅，增值額未超過扣除項目金額的20%，屬于免稅范圍。

　　5.單選題

　　某企業(yè)2013年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營使用，工程建設(shè)支出為120萬元，并按此成本計入固定資產(chǎn)。已知當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2013年度修建的物資倉庫應繳納房產(chǎn)稅（　）。

　　A、3360元

　　B、2520元

　　C、1680元

　　D、0元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　應納房產(chǎn)稅=120×（1-30%）×1.2%÷12×4=0.336（萬元）=3360（元）。

　　6.單選題

　　下列關(guān)于印花稅的說法，不正確的是（?。?/p>

　　A、按比例稅率計算應納稅額不足1角的，免納印花稅

　　B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花

　　C、對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務機關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費

　　D、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項D錯誤。

　　7.單選題

　　下列合同中，應按照“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是（?。?。

　　A、企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同

　　B、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同

　　C、企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的融資租賃合同

　　D、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅；選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅；選項D，對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

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