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下列有關2014年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是哪個？
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單選題
A公司適用的所得稅稅率為25%。有關房屋對外出租資料如下：A公司于2013年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉為投資性房地產核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。該項投資性房地產在2013年12月31日的公允價值為900萬元。2013年稅前會計利潤為1000萬元。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為850萬元。2014年稅前會計利潤為1000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)2013年期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額假定不存在其他差異。下列有關2014年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是（ ）。
A. 2014年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為－3.125萬元
B. 2014年遞延所得稅費用為3.125萬元
C. 2014年應交所得稅為253.125萬元
D. 2014年所得稅費用為250萬元
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
2014年末投資性房地產賬面價值＝850（萬元）；計稅基礎＝750－750÷20×6＝525（萬元）；應納稅暫時性差異余額＝850－525＝325（萬元）；2014年末“遞延所得稅負債”余額＝325×25%＝81.25（萬元）；2014年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝81.25－84.375＝－3.125（萬元），為遞延所得稅收益，所以選項B錯誤；2014年應交所得稅＝ （1000＋50－750÷20）×25%＝253.125（萬元）；或： ［1000－（325－337.5）］×25%＝253.125（萬元）；2014年所得稅費用＝253.125－3.125＝250（萬元）。怎么樣，你做對了么？寒假將至，正保會計網校還為你準備了貼心版學習計劃表，超詳細！去看看>>除此之外，正保會計網校新春送好禮，好課大放送！詳情>>正保會計網校將一直陪伴您完成注冊會計師考試的學習，祝大家CPA備考順利！
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