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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十二）
成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。
1、單選題
下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法不正確的是（?。?/p>
A、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額包括應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
B、計(jì)稅依據(jù)的銷(xiāo)售額中包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額
C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，從量計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，從量計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
查看答案解析【答案】B
【解析】選項(xiàng) B，計(jì)稅依據(jù)的銷(xiāo)售額不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。
2、多選題
下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（?。?。
A、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
B、換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類(lèi)消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
C、作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類(lèi)消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
D、投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)
查看答案解析
【答案】
ACD
【解析】
選項(xiàng)B，應(yīng)該以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。
3、單選題
某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年10月其黃金飾品銷(xiāo)售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元；采取以舊換新方式銷(xiāo)售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價(jià)90000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償30元/克。當(dāng)月零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場(chǎng)的黃金飾品銷(xiāo)售部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。
A、30129.31
B、30929.2
C、34500
D、34884.62
查看答案解析
【答案】
B
【解析】
鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（2000×300+90000+300×30）÷（1+13%）×5%=30929.2（元）
4、多選題
根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A、汽車(chē)廠(chǎng)贊助比賽用雪地車(chē)
B、酒廠(chǎng)以福利形式發(fā)放給職工白酒
C、化妝品廠(chǎng)無(wú)償將高檔化妝品發(fā)放給客戶(hù)試用
D、國(guó)內(nèi)代理商銷(xiāo)售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的游艇
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【答案】
BC
【解析】
選項(xiàng)A，雪地車(chē)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，游艇消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過(guò)，進(jìn)口后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費(fèi)稅。
5、多選題
根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、摩托車(chē)廠(chǎng)把自產(chǎn)的摩托車(chē)贊助給摩托車(chē)?yán)愡x手使用
C、日化廠(chǎng)自產(chǎn)高檔化妝品移送生產(chǎn)另一種高檔化妝品
D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
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【答案】
CD
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。
6、多選題
某木材公司將一批自產(chǎn)實(shí)木地板用于本企業(yè)宿舍，其成本為10萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%，則下列表述中正確的有（?。?。
A、消費(fèi)稅組價(jià)為10.5萬(wàn)元
B、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為0.55萬(wàn)元
C、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為0.53萬(wàn)元
D、增值稅組價(jià)為11.05萬(wàn)元
查看答案解析【答案】BD
【解析】從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的組價(jià)中，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價(jià)＝10×（1+5%）÷（1-5%）＝11.05（萬(wàn)元），這一價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝11.05×5%＝0.55（萬(wàn)元）。
7、多選題
下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方除個(gè)人外）的說(shuō)法正確的有（?。?。
A、委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅
B、受托方繳納消費(fèi)稅，委托方不納稅
C、受托方代收代繳委托方的增值稅，受托方繳納消費(fèi)稅
D、受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅
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【答案】
AD【解析】
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方除個(gè)人外，受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，對(duì)于收取的加工費(fèi)受托方應(yīng)繳納增值稅。推薦閱讀
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