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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十九）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1.多選題
以下各項中屬于可以扣減當期進項稅額的有（ ）。
A、進貨方發(fā)生進貨退回或折讓
B、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
C、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)用于不得從銷項稅額抵扣進項稅額項目的
D、銷售方發(fā)生銷貨退回或折讓
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【答案】
ABC【解析】
選項D屬于扣減當期銷項稅額的業(yè)務(wù)。2.單選題
增值稅一般納稅人提供下列服務(wù)，不可以選擇簡易計稅的是（?。?。
A、提供電影放映服務(wù)
B、提供收派服務(wù)
C、提供公交運輸服務(wù)
D、提供貨物運輸服務(wù)
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【答案】
D【解析】
運輸服務(wù)中，公共交通運輸服務(wù)屬于客運服務(wù)，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅；不包括提供貨物運輸服務(wù)。
3.單選題
某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關(guān)地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費5000元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅為（ ）元。
A、30000
B、29300
C、23400
D、20400
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【答案】
C【解析】
從報關(guān)地到企業(yè)的運費不在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=120000×（1＋50%）×13%=23400（元）
4.單選題
下列各項中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（?。?。
A、委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
B、自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物
D、收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
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【答案】
D【解析】
ABC適用增值稅“免抵退稅”辦法。
5.單選題
某境外旅客2021年12月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件工藝品，價稅合計金額1130元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2021年12月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（ ）元。
A、110.00
B、146.9
C、111.98
D、124.3
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【答案】
D【解析】
適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%。應(yīng)退增值稅額的計算公式：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率，應(yīng)退增值稅額=1130×11%=124.3（元）6.多選題
下列各項中適用增值稅免稅政策的有（?。?。
A、非出口企業(yè)委托出口的貨物
B、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物
C、出口企業(yè)出口農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品
D、以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物
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【答案】
ABCD【解析】
以上四個選項均適用增值稅免稅政策。7.單選題
下列項目，應(yīng)當計算繳納增值稅的是（?。?。
A、納稅人采取轉(zhuǎn)包方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
B、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
C、殘疾人個人直接進口殘疾人專用的物品
D、外國政府無償援助的進口物資
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【答案】
C【解析】
選項C，應(yīng)當征收增值稅，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品才享受免稅。推薦閱讀
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