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2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(二十一)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:牧童 2021/03/08 10:56:55 字體:

讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們?cè)谂Φ穆飞蠜]有堅(jiān)持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會(huì)不到的。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題,趕緊行動(dòng)起來(lái)吧!

注會(huì)練習(xí)題

1.多選題

下列應(yīng)稅消費(fèi)品中從量征收消費(fèi)稅的有( )。

A、啤酒 

B、黃酒 

C、汽油 

D、葡萄酒 

【答案】ABC

【解析】

啤酒、黃酒、成品油(包括汽油)采用定額稅率從量征收消費(fèi)稅,葡萄酒采用比例稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

2.多選題

關(guān)于消費(fèi)稅納稅人銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,下列表述中錯(cuò)誤的有(?。?。

A、甲啤酒廠銷售啤酒,同時(shí)租借酒桶給購(gòu)貨方使用,約定在12個(gè)月內(nèi)歸還,甲納稅人應(yīng)當(dāng)在收取酒桶押金時(shí),確認(rèn)包裝物押金為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 

B、乙商店銷售珠寶玉石,應(yīng)當(dāng)將收取的全部貨款,包括價(jià)外費(fèi)用,作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù) 

C、丙商場(chǎng)從事金銀業(yè)務(wù),銷售金銀首飾確認(rèn)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)當(dāng)與計(jì)算增值稅一致 

D、丁高爾夫球桿制造公司,將自產(chǎn)的球桿用于換取生產(chǎn)資料,丁公司在繳納消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照平均銷售價(jià)格計(jì)算 

【答案】ABD

【解析】

選項(xiàng)A,啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅,計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量,包裝物押金是價(jià)值,不屬于啤酒的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B,珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,商店銷售珠寶玉石,屬于零售環(huán)節(jié),所以不用繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。 

3.多選題

對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的,下列處理正確的有( )。

A、受托方代委托方補(bǔ)繳稅款 

B、委托方補(bǔ)繳稅款 

C、補(bǔ)繳稅款時(shí)加工應(yīng)稅消費(fèi)品已銷售,以售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù) 

D、補(bǔ)繳稅款時(shí)加工應(yīng)稅消費(fèi)品未銷售,以自產(chǎn)自用組價(jià)作為計(jì)稅依據(jù) 

【答案】BC

【解析】

稅法規(guī)定:如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅,委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款。補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為:(1)已直接銷售的,按銷售額計(jì)稅;(2)未銷售或不能直接銷售的,需要按委托加工的組價(jià)公式組成計(jì)稅價(jià)格。

4.單選題

2020年1月A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲,A企業(yè)提供原材料成本20萬(wàn)元,支付不含稅加工費(fèi)3萬(wàn)元,B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格35萬(wàn)元代收代繳A企業(yè)消費(fèi)稅10.5萬(wàn)元,A企業(yè)將委托加工收回?zé)熃z的20%以不含稅15萬(wàn)元的價(jià)格銷售給C卷煙廠,A企業(yè)就上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅(?。┤f(wàn)元。(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%)

A、2.4 

B、4.2 

C、2.8 

D、3.5 

【答案】A

【解析】煙絲的20%以15萬(wàn)元的價(jià)格銷售給C卷煙廠屬于委托加工收回后加價(jià)銷售的情形,需要差額計(jì)算消費(fèi)稅。繳納消費(fèi)稅=15×30%-35×20%×30%=2.4(萬(wàn)元)。 

5.多選題

下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理消費(fèi)稅退稅的有( )。

A、外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品 

B、外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 

C、外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品 

D、生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 

【答案】BCD

【解析】

選項(xiàng)B、D均為生產(chǎn)企業(yè),其出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,故出口不退消費(fèi)稅;而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格中,包含消費(fèi)稅,故出口退還其采購(gòu)環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅,但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不退稅。 

6.單選題

下列各項(xiàng)中不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是(?。?。

A、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

B、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款 

C、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回時(shí),經(jīng)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費(fèi)稅稅款,也可以自行直接抵減應(yīng)納稅款 

D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款 

查看答案解析

【答案】C

【解析】

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的,其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還,但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。 

7.單選題

下列屬于我國(guó)企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是(?。?

A、設(shè)在廣州市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè) 

B、依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司 

C、依照中國(guó)法律成立,但主要控股方在外國(guó)的某上市公司 

D、依照美國(guó)法律成立,未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司 

【答案】D

【解析】

選項(xiàng)ABC,屬于我國(guó)居民企業(yè)。我國(guó)非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 

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