2021注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十八）

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1.多選題

企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（?。?/p>

A、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品 

B、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品 

C、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品 

D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品 

【答案】CD

【解析】

有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅但不退稅，因此選項(xiàng)A、B不符合題意。 

2.單選題

以下各選項(xiàng)中不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（?。?/p>

A、個(gè)體工商戶銷售的自己使用過的物品 

B、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 

C、避孕藥品和用具 

D、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器 

【答案】A

【解析】

其他個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。個(gè)體工商戶不屬于其他個(gè)人，所以選項(xiàng)A不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目。 

3.多選題

下列單位提供的增值稅服務(wù)，免征增值稅的有（?。?/p>

A、金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入 

B、書店零售圖書 

C、科技公司提供的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 

D、會計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù) 

【答案】ABC

【解析】

會計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。 

4.多選題

下列關(guān)于增值稅減稅政策中，表述正確的有（ ）。

A、納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目可以參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算 

B、安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策 

C、安置殘疾人單位年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額 

D、納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策 

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。 

5.單選題

甲企業(yè)為輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2020年5月1日甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)價(jià)值10萬元的輪胎，業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期甲企業(yè)既沒有給乙企業(yè)開具發(fā)票也沒有取得銷售款。甲企業(yè)于2020年6月1日開具發(fā)票給乙企業(yè)，6月2日取得銷售款5萬元，6月30日取得剩余的銷售款5萬元，此業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（　）。

A、2020年5月1日 

B、2020年6月1日 

C、2020年6月2日 

D、2020年6月30日 

【答案】B

【解析】

納稅人銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 

6.單選題

下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（?。?。

A、信用社 

B、財(cái)務(wù)公司 

C、商業(yè)銀行 

D、保險(xiǎn)公司 

【答案】D

【解析】

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 

7.單選題

其他個(gè)人出租不動產(chǎn)需要繳納的增值稅，由（?。┱魇?。

A、不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) 

B、財(cái)政部 

C、房產(chǎn)局 

D、國家稅務(wù)總局 

【答案】A

【解析】

納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動產(chǎn)的增值稅，不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代為征收。 

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