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2020注會(huì)《稅法》第三章【答疑精華】：煙葉進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
報(bào)考了2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的考生們，大家跟上注會(huì)學(xué)習(xí)進(jìn)度了嗎？注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考有些難度，在備考中難免會(huì)出現(xiàn)疑問(wèn)，很多考生怕麻煩、不好意思來(lái)網(wǎng)校的答疑版問(wèn)問(wèn)題，所以網(wǎng)校為大家整理了在所有考生問(wèn)題中精選的【答疑精華】。
以下是《稅法》第三章精華答疑內(nèi)容
主題提問(wèn)標(biāo)題：【煙葉進(jìn)項(xiàng)稅抵扣】收購(gòu)煙葉 中組價(jià)包含運(yùn)費(fèi) 和折扣？是怎么回事
提問(wèn)內(nèi)容：
（2）從農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)煙葉計(jì)算消費(fèi)稅，為什么答案中 對(duì)組價(jià)× 09%，并+運(yùn)費(fèi)？ 這兩個(gè)問(wèn)題想不明白 望解答。謝謝
老師回復(fù)：
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
一、*90%是計(jì)算煙葉的成本。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第十七條 條例第八條第二款第（三）項(xiàng)所稱買價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。
《關(guān)于煙葉稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》
四、《條例》第三條所稱“收購(gòu)金額”，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。按照簡(jiǎn)化手續(xù)、方便征收的原則，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10％計(jì)入收購(gòu)金額征稅。收購(gòu)金額計(jì)算公式如下：
收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10％)
第三條 煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額和本條例第四條規(guī)定的稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×稅率
第四條 煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%
所以計(jì)算購(gòu)進(jìn)煙葉可以抵扣的增值稅：
收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10％)
煙葉稅=收購(gòu)金額*20%
計(jì)算可以抵扣的增值稅：（收購(gòu)金額+煙葉稅）*10%，
所以合并處理就是：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝收購(gòu)價(jià)款×(1+10％)*（1+20%）*10%
煙葉成本就是：收購(gòu)價(jià)款×(1+10％)*（1+20%）*（1-10%）＝收購(gòu)價(jià)款*1.1*1.2*90%。
二、委托加工代收代繳消費(fèi)稅組價(jià)中的原材料成本，是會(huì)計(jì)成本的概念，是包括購(gòu)進(jìn)原材料支付的運(yùn)費(fèi)，以及運(yùn)到受托方的途中支付的運(yùn)費(fèi)的。
委托加工代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（原材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）。
二、委托加工代收代繳消費(fèi)稅組價(jià)中的原材料成本，是會(huì)計(jì)成本的概念，是包括購(gòu)進(jìn)原材料支付的運(yùn)費(fèi)，以及運(yùn)到受托方的途中支付的運(yùn)費(fèi)的。
委托加工代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（原材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）。
您再理解一下，如果您還有疑問(wèn)，歡迎您繼續(xù)提問(wèn)！
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