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一、單項(xiàng)選擇題
1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的目標(biāo)不包括( )。
A.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則
B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)
C.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)
D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告
【答案】 C
【解析】
質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要合理保證:(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。選項(xiàng)C不正確。
2. 以下關(guān)于質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員的表述中,正確的是( )。
A.質(zhì)量控制制度的運(yùn)作必須由主任會(huì)計(jì)師獨(dú)立完成
B.質(zhì)量控制制度的運(yùn)作可以由審計(jì)助理人員完成
C.承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員需要經(jīng)過質(zhì)量控制復(fù)核人的授權(quán)
D.主任會(huì)計(jì)師必須授權(quán)適當(dāng)?shù)娜藛T輔助其完成質(zhì)量控制制度的運(yùn)作
【答案】 D
【解析】
會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任,為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果,主任會(huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限,以幫助主任會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé),選項(xiàng)D描述正確。
3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序來保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性,以下不需要遵守這一要求的是( )。
A.項(xiàng)目合伙人
B.關(guān)鍵審計(jì)合伙人
C.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門人員
D.雇傭的專家
【答案】 C
【解析】
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員,包括雇傭的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員,保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性,選項(xiàng)ABD需要遵守。
4. 以下各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定制定的政策和程序不應(yīng)當(dāng)包括( )。
A.與管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)
B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)
C.與管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定的情況及原因
D.記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)
【答案】 B
【解析】
應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因,不需與其討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)。
5. 以下不屬于人力資源管理的要素的是( )。
A.相關(guān)職業(yè)道德要求
B.人員素質(zhì)和勝任能力
C.職業(yè)發(fā)展
D.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
【答案】 A
【解析】
相關(guān)職業(yè)道德要求屬于質(zhì)量控制制度的要素。
6. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在針對(duì)員工設(shè)計(jì)有關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序時(shí),最應(yīng)當(dāng)重視的是( )。
A.業(yè)務(wù)數(shù)量
B.業(yè)務(wù)質(zhì)量
C.利益最大化
D.客戶的滿意程度
【答案】 B
【解析】
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)策略必須要在保證質(zhì)量的前提下執(zhí)行,應(yīng)當(dāng)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的政策和程序,選項(xiàng)B正確。
7. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核,以下選項(xiàng)中屬于監(jiān)督的具體要求的是( )。
A.使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)
B.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)
C.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程
D.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)
【答案】 C
【解析】
選項(xiàng)AB屬于指導(dǎo)的具體要求;選項(xiàng)D屬于復(fù)核的具體要求。
8. 在審計(jì)過程中常會(huì)出現(xiàn)意見分歧,只有經(jīng)過充分的討論,才有利于意見分歧的解決。以下選項(xiàng)中,不可以作為咨詢對(duì)象的是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.職業(yè)團(tuán)體
C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)
D.被審計(jì)單位管理層
【答案】 D
【解析】
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到對(duì)業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象,只有經(jīng)過充分的討論,才有利于意見分歧的解決。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的政策和程序,例如,向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢,以解決這些分歧。但是不能向被審計(jì)單位管理層咨詢有關(guān)審計(jì)內(nèi)部中出現(xiàn)的意見分歧。
9. 在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,針對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?)。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧
B.形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)記錄和執(zhí)行
C.出現(xiàn)意見分歧是不正?,F(xiàn)象,影響審計(jì)效果及效率
D.只有意見分歧問題得到解決,項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告
【答案】 C
【解析】
對(duì)業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?,F(xiàn)象,只有經(jīng)過充分的討論,才有利于意見分歧的解決。
10. 下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行的說法中,不正確的是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是,由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作
C.項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中對(duì)疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢
D.為了保證按時(shí)出具報(bào)告,對(duì)于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù),可以在出具報(bào)告后進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【答案】 D
【解析】
對(duì)于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù),沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,不能出具報(bào)告。
二 、多項(xiàng)選擇題
1. 以下選項(xiàng)中,屬于質(zhì)量控制制度要素的有( )。
A.成本與效益的分析
B.人力資源
C.業(yè)務(wù)執(zhí)行
D.同行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
【答案】 B, C
【解析】
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序:(1)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;(2)相關(guān)職業(yè)道德要求;(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;(4)人力資源;(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行;(6)監(jiān)控。選項(xiàng)AD不屬于其中的內(nèi)容;選項(xiàng)BC正確。
2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過( )方式建立健康的高層基調(diào)。
A.定期與員工口頭和書面溝通
B.對(duì)質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)
C.識(shí)別出缺陷時(shí)立即采取措施予以糾正
D.合伙人為員工樹立一個(gè)日常行為中的正面典型
【答案】 A, B, C, D
【解析】
選項(xiàng)ABCD均正確。
3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過( )措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。
A.合理確定管理責(zé)任,以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量
B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序
C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序
D.建立以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序
【答案】 A, B, C
【解析】
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序,而不是以提高經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序,所以選項(xiàng)D描述不正確。
4. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序中規(guī)定,合理保證在( )情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。
A.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù),并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源
B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
C.已考慮客戶的誠(chéng)信,沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信
D.已通過測(cè)試得出客戶的內(nèi)部控制不存在重大缺陷
【答案】 A, B, C
【解析】
選項(xiàng)D,是在承接業(yè)務(wù)之后所做的審計(jì)程序,不屬于客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的內(nèi)容。
5. 針對(duì)客戶的誠(chéng)信問題,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)
B.客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平
C.客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象
D.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由
【答案】 A, B, C, D
【解析】
除了以上選項(xiàng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮:(1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);(2)有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息;(3)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象;(4)關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽(yù)。
6. 下列選項(xiàng)中,可以作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的提高人員素質(zhì)和勝任能力途徑的有( )。
A.職業(yè)教育
B.持續(xù)職業(yè)發(fā)展,包括培訓(xùn)
C.工作經(jīng)驗(yàn)
D.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)
【答案】 A, B, C, D
【解析】
選項(xiàng)ABCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高人員素質(zhì)和勝任能力的途徑。
7. 在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)中,委派項(xiàng)目組是否得當(dāng),直接關(guān)系到業(yè)務(wù)完成的質(zhì)量。以下關(guān)于項(xiàng)目合伙人委派的說法中,錯(cuò)誤的有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人
B.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中只能有一名項(xiàng)目合伙人
C.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可能有第二項(xiàng)目合伙人
D.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中必須有兩個(gè)項(xiàng)目合伙人
【答案】 B, D
【解析】
選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人,這樣規(guī)定對(duì)于明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制責(zé)任,確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有特別重要的作用;對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。
8. 指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。其中,“復(fù)核”的具體要求有( )。
A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告
B.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮
D.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)
【答案】 A, B, C
【解析】
選項(xiàng)D屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行中監(jiān)督的具體要求。
9. 下列屬于咨詢的具體要求的有( )。
A.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)
B.形成良好咨詢文化
C.合理確定咨詢事項(xiàng)
D.適當(dāng)確定被咨詢者
【答案】 B, C, D
【解析】
選項(xiàng)A屬于監(jiān)督的具體要求。
10. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,在制定除上市實(shí)體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括( )。
A.業(yè)務(wù)的性質(zhì)
B.在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)
C.法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力
【答案】 A, B, C
【解析】
在制定除上市實(shí)體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí),不需要考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力問題,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
三 、簡(jiǎn)答題
1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下:
(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人,并負(fù)責(zé)甲公司某重要子公司的審計(jì)。
(2)在接受委托后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因,得知原因是甲公司在某一重大會(huì)計(jì)問題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在分歧。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)特定項(xiàng)目(包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等)的必要程序。
(4)在簽署審計(jì)報(bào)告前,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師授權(quán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所另一合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了所有審計(jì)工作底稿,并就重大事項(xiàng)與其進(jìn)行了討論。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就某一重大審計(jì)問題咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門,但直至審計(jì)報(bào)告日(2016年3月2日),仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見。經(jīng)與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。
(6)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2016年3月5日完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
要求:
針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】
(1)不符合。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人在復(fù)核期間不以其他方式參與審計(jì)業(yè)務(wù),否則影響其客觀性。
(2)不符合。應(yīng)在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因,判斷是否適宜接受委托。
(3)不符合。應(yīng)在計(jì)劃階段針對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)則要求在計(jì)劃階段應(yīng)實(shí)施的程序。
(4)不符合。項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核工作底稿,而不應(yīng)委托他人復(fù)核。
(5)不符合。只有在項(xiàng)目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計(jì)報(bào)告。
(6)不符合。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在報(bào)告日或之前完成。
2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所,最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:
(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。
(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定,以每三年為一個(gè)周期,選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查,則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。
(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定,除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外,其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)工作底稿保管制度規(guī)定,推行業(yè)務(wù)檔案電子化,將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后,存為業(yè)務(wù)電子檔案,同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。
(5)獨(dú)立性政策規(guī)定,每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn),并要求高級(jí)經(jīng)理以上(含高級(jí)經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)。
要求:
(一)針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng),分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡(jiǎn)要說明理由。
(二)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需持續(xù)的改進(jìn)和完善,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可采取措施有哪些(任意兩條即可)。
【答案】
(一)
事項(xiàng)(1)合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。
事項(xiàng)(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,在確定檢查的范圍時(shí),事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論,但這些檢查并不能替代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。
事項(xiàng)(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所統(tǒng)一指派未參與該項(xiàng)目的人員擔(dān)任,而不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行。
事項(xiàng)(4)工作底稿的保管制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。
事項(xiàng)(5)獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。
(二)
①開發(fā)廣泛應(yīng)用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核培訓(xùn)課程,使項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在如何履行職責(zé)方面接受充分培訓(xùn),并使項(xiàng)目組了解項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員如何履行職責(zé)及其對(duì)項(xiàng)目組的期望,以及在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過程中咨詢的可能類型;
②根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目政策和程序,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進(jìn)行考核;
③定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)議,討論如何加強(qiáng)復(fù)核工作,并在設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程及相關(guān)政策時(shí)考慮相關(guān)意見和建議;
④匯編形成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核問題案例,以幫助項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員向項(xiàng)目組提出適合具體情況的問題,評(píng)價(jià)項(xiàng)目組在具體業(yè)務(wù)中作出的重大判斷和結(jié)論。
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