【決勝十月 魔鬼集訓(xùn)】2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第五章測(cè)試

　　2016年注會(huì)考試在即，目前為止，我們已經(jīng)進(jìn)入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和了解自己的學(xué)習(xí)程度，檢驗(yàn)大家的學(xué)習(xí)成果，網(wǎng)校特別為大家準(zhǔn)備各科目各章節(jié)檢測(cè)題目，從第一章開(kāi)始，系統(tǒng)集訓(xùn)操練。希望大家踴躍參與，堅(jiān)決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會(huì)《審計(jì)》第五章章節(jié)測(cè)試。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、以下關(guān)于信息技術(shù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、廣義上講，凡是能擴(kuò)展人類信息功能的技術(shù)都是信息技術(shù)

　　B、信息技術(shù)的實(shí)現(xiàn)是依靠電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信手段

　　C、光盤技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心

　　D、信息技術(shù)在改造被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】  C

　　【解析】  微電子技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、軟件技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　2、信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了（ ）。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)

　　B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則性要求

　　C、審計(jì)準(zhǔn)則

　　D、內(nèi)部控制的形式

　　【答案】  D

　　【解析】  信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求（選項(xiàng)B），審計(jì)準(zhǔn)則（選項(xiàng)C）和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)（選項(xiàng)A）在所有情況下都適用。

　　3、以下對(duì)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制，則需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證

　　B、有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制得以持續(xù)有效地運(yùn)行

　　C、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

　　D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不依賴自動(dòng)控制，則無(wú)需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

　　【答案】  D

　　【解析】  即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不依賴信息系統(tǒng)，也需要了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

　　4、以下對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能提高審計(jì)工作的效率和效果

　　B、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)最廣泛地運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序，特別是細(xì)節(jié)測(cè)試

　　C、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性

　　D、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，也可用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作

　　【答案】  B

　　【解析】  計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)最廣泛地運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面。

　　5、由于電子表格能夠非常容易進(jìn)行修改，并可能缺少控制活動(dòng)，所以電子表格面臨的重大固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，其中不包括（ ）。

　　A、輸入錯(cuò)誤

　　B、邏輯錯(cuò)誤

　　C、計(jì)算錯(cuò)誤

　　D、接口錯(cuò)誤

　　【答案】  C

　　【解析】  電子表格面臨的重大固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤包括輸入錯(cuò)誤、邏輯錯(cuò)誤、接口錯(cuò)誤和其他錯(cuò)誤，不包括計(jì)算錯(cuò)誤。

　　6、常見(jiàn)的系統(tǒng)自動(dòng)控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注點(diǎn)不包括（ ）。

　　A、系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告

　　B、系統(tǒng)配置和科目映射

　　C、接口控制

　　D、程序變更

　　【答案】  D

　　【解析】  選項(xiàng)D應(yīng)為訪問(wèn)和權(quán)限；程序變更屬于信息技術(shù)一般控制內(nèi)容。

　　7、以下關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響的表述中，正確的是（ ）。

　　A、信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍影響

　　B、如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其有效性后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠增加實(shí)質(zhì)性程序

　　C、當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)

　　D、當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)

　　【答案】  A

　　【解析】  如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其有效性后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序（B錯(cuò)）；當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)（C錯(cuò)）； 當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)（D錯(cuò)）。

　　8、下列不屬于評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度主要應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（ ）。

　　A、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量

　　B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模

　　C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模

　　D、用戶質(zhì)量

　　【答案】  D

　　【解析】  選項(xiàng)D應(yīng)該是用戶數(shù)量。評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問(wèn)方式。

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1、信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來(lái)的重要變化包括（ ）。

　　A、計(jì)算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

　　B、計(jì)算機(jī)顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證

　　C、固定的定期報(bào)告代替了靈活多樣的報(bào)告

　　D、系統(tǒng)問(wèn)題的存在比偶然性誤差少

　　【答案】  A， B

　　【解析】  選項(xiàng)C應(yīng)為：靈活多樣的的報(bào)告代替了固定的定期報(bào)告；選項(xiàng)D應(yīng)為：系統(tǒng)問(wèn)題的存在比偶然性誤差更為普遍。

　　2、有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)（ ）功能并保留記錄結(jié)果。

　　A、識(shí)別和記錄全部授權(quán)交易

　　B、及時(shí)、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類

　　C、確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間

　　D、衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　3、和人工控制類似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素包括（ ）。

　　A、完整性

　　B、準(zhǔn)確性

　　C、訪問(wèn)和權(quán)限

　　D、存在和發(fā)生

　　【答案】  A， B， D

　　【解析】  系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素包括：完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生等。

　　4、在公司層面信息技術(shù)控制范疇內(nèi)，不同信息技術(shù)環(huán)境下的問(wèn)題包括（ ）。

　　A、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

　　B、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)

　　C、電子商務(wù)系統(tǒng)

　　D、外包安排

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位的（ ），對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

　　A、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度

　　B、信息系統(tǒng)復(fù)雜度

　　C、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度

　　D、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  四個(gè)選項(xiàng)均正確，除了四個(gè)選項(xiàng)外，還包括信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要結(jié)合這五個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

　　6、信息技術(shù)在改造被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生以下（ ）特定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　A、可能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理或處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)

　　B、數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)

　　D、自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　7、自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)的好處有（ ）。

　　A、自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

　　B、自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離

　　C、自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)

　　D、自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)以下好處：（1）自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)；（2）自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)：（3）自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；（4）自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取；（5）自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

　　8、信息技術(shù)一般控制包括（ ）。

　　A、程序變更

　　B、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)

　　C、程序開(kāi)發(fā)

　　D、計(jì)算機(jī)運(yùn)行

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面。

　　9、下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面的控制三者之間的關(guān)系的說(shuō)法中，正確的有（ ）。

　　A、一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

　　B、公司層面信息技術(shù)決定了一般控制和應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

　　C、一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

　　D、公司層面控制是公司信息技術(shù)整體的控制環(huán)境

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　10、常見(jiàn)的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于（ ）。

　　A、信息技術(shù)外包管理

　　B、信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定

　　C、信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理

　　D、信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  常見(jiàn)的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：（1）信息技術(shù)規(guī)劃的制定；（2）信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定；（3）信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立；（4）信息技術(shù)外包管理；（5）信息技術(shù)預(yù)算管理；（6）信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理；（7）信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定；（8）信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。

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