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單選題:
某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年實際支出的工資、薪金總額為60萬元;職工福利費本期發(fā)生10萬元;撥繳的工會經(jīng)費1.20萬元,其中取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)1萬元;職工教育經(jīng)費列支了5萬元,其中職工培訓(xùn)費用3萬元。該企業(yè)期末所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整增加為(?。┤f元。
A. 5.3
B. 0
C. 1.8
D. 2.3
【正確答案】D
【正確率】35.38%
點評:上周這個題目錯的比較多,本題主要考查的企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整,涉及的點比較多,需要理解記憶。
福利費扣除限額為60×14%=8.4(萬元),實際發(fā)生10萬元,準(zhǔn)予扣除8.4萬元,納稅調(diào)增1.6萬元;
工會經(jīng)費扣除限額=60×2%=1.2(萬元),撥繳工會經(jīng)費1.2萬元,取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)1萬元,準(zhǔn)予扣除1萬元,納稅調(diào)增0.2萬元;職工培訓(xùn)費用可以全額扣除,其他職工教育經(jīng)費扣除限額=60×2.5%=1.5(萬元),剩余的(5-3)萬元,準(zhǔn)予扣除1.5萬元,納稅調(diào)增0.5萬元。合計納稅調(diào)整增加額=1.6+0.2+0.5=2.3(萬元)
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ),在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
相關(guān)鏈接:2016年注冊會計師《稅法》易錯題寶典
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