2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十二）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《審計(jì)》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　下列情況中，不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（?。?。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為協(xié)助審計(jì)客戶履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)提供評(píng)估服務(wù)

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所培訓(xùn)部的一名員工目前擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，根據(jù)客戶編制的試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是獨(dú)立性。選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　2、單選題

　　下列情形中，沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（?。?/p>

　　A、鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

　　C、某項(xiàng)目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對(duì)W公司審計(jì)，由于對(duì)W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作

　　D、除非法律法規(guī)允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是職業(yè)道德概念框架。選項(xiàng)A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)定期輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人及簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　3、單選題

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素是（　）。

　　A、密切關(guān)系

　　B、自身利益

　　C、自我評(píng)價(jià)

　　D、外在壓力

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用。該情形屬于因外在壓力因素導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

　　4、單選題

　　下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（?。?。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某審計(jì)客戶租用的

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某審計(jì)客戶審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，還對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名員工是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某審計(jì)客戶（上市公司）提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用。選項(xiàng)B內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

　　5、多選題

　　鑒證小組的一名員工發(fā)現(xiàn)自己的近親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的措施有（?。?/p>

　　A、退出項(xiàng)目組

　　B、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)

　　C、與客戶管理層討論該事項(xiàng)

　　D、要求親屬處理該股票

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用。應(yīng)與客戶治理層討論該事項(xiàng)。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的描述中，正確的有（　）。

　　A、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　B、任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)通過(guò)廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷方式拓展業(yè)務(wù)

　　D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對(duì)客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益不利影響

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用。選項(xiàng)B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任。

　　7、多選題

　　除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)或有收費(fèi)產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?。防范措施主要包括（?。?/p>

　　A、預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書(shū)面協(xié)議

　　B、向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)

　　C、實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序

　　D、由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用。防范措施主要包括預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書(shū)面協(xié)議；向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)；實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序；由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作。

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