2018年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十四）

2018年正保會計網(wǎng)校注冊會計師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒有跟上課程進(jìn)度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

多選題

下列各項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A、作為正本使用的合同副本，交印花稅

B、對無息、貼息貸款合同免稅

C、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的租賃合同，凡用于生活居住的，可免貼花

D、在國外簽訂，在國內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其必須在合同簽訂時繳納印花稅

【正確答案】 ABC

【答案解析】 如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)?！颈绢}選自應(yīng)試指南107頁】

單選題

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值（ ）萬美元以上外匯資金，均應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

A、1

B、2

C、3

D、5

【正確答案】 D

【答案解析】 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案?！颈绢}選自應(yīng)試指南133頁】

多選題

下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（ ）。

A、辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

B、與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入

C、實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

D、實行績效工資辦法兌現(xiàn)的年終績效工資

【正確答案】 CD

【答案解析】 一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?！颈绢}選自經(jīng)典題解192頁】

多選題

關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的有（ ）。

A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費

C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評估價值

D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A，通過受贈取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用?！颈绢}選自經(jīng)典題解額192頁】

單選題

某貿(mào)易公司2017年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨立納稅人交易原則支付全部租金1.2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期5年，當(dāng)年支付租金1.5萬元。公司計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用為（ ）萬元。

A、1

B、1.2

C、1.5

D、2.7

【正確答案】 A

【答案解析】 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。當(dāng)年計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用＝1.2÷12×10＝1（萬元）。【本題選自經(jīng)典題解143頁】

單選題

我國某上市公司，2016年8月1日實施股權(quán)激勵計劃，授予公司4位管理人員股票期權(quán)，每位管理人員均獲得數(shù)量1 000股的股票期權(quán)，授予日該公司股票市價為40元每股，約定在2017年8月1日起方可行權(quán)，行權(quán)價為每股20元，其中2位管理人員在2017年8月1日行權(quán)，行權(quán)日的股票市價為48元每股，另兩位管理人員在2017年9月1日行權(quán)，行權(quán)日的股票市價為50元每股。計算該企業(yè)在2017年由于股權(quán)激勵發(fā)生的工資薪金支出，可稅前扣除的金額為（ ）元。

A、116 000

B、144 000

C、200 000

D、244 000

【正確答案】 A

【答案解析】 2017年8月1日，應(yīng)確認(rèn)的工資薪金支出＝（48－20）×1 000×2＝56 000（元）；

2017年9月1日，應(yīng)確認(rèn)的工資薪金支出＝（50－20）×1 000×2＝60 000（元）；稅前共可扣除的工資薪金＝56 000＋60 000＝116 000（元）。【本題選自經(jīng)典題解143頁】

單選題

2017年3月份，小張夫婦通過多年的努力，全款購買了一套96平方米的住房，此房屋屬于夫妻二人的唯一住房，房屋價格100萬元，應(yīng)繳納契稅（ ）萬元。

A、1

B、1.5

C、2

D、3

【正確答案】 B

【答案解析】 對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率計算契稅。契稅=100×1.5%=1.5（萬元）。【本題選自經(jīng)典題解264頁】

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