2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十八）

2018年正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開(kāi)通了伙伴有沒(méi)有跟上課程進(jìn)度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。以下是本周注會(huì)《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

多選題

個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，采用費(fèi)用定額扣除（800元）與定率扣除（20%）兩種扣除方法相結(jié)合的項(xiàng)目有（ ）。

A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B、財(cái)產(chǎn)租賃所得

C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

D、勞務(wù)報(bào)酬所得

【正確答案】 BCD

【答案解析】 個(gè)稅中，有4個(gè)稅目采用費(fèi)用定額扣除與定率扣除相結(jié)合辦法，除選項(xiàng)BCD之外，還有稿酬所得。【本題選自應(yīng)試指南208頁(yè)】

單選題

某工業(yè)企業(yè)的權(quán)益性投資為1000萬(wàn)元（2017年加權(quán)平均值）。2017年1月1日按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款2800萬(wàn)元，借款期限為1年，發(fā)生借款利息168萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用金額為（ ）萬(wàn)元。

A、0

B、120

C、168

D、200

【正確答案】 B

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的權(quán)益性投資為1000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò)1000×2＝2000（萬(wàn)元），現(xiàn)借款2800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是2000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即168×2000÷2800＝120（萬(wàn)元）?！颈绢}選自應(yīng)試指南158頁(yè)】

單選題

下列各項(xiàng)中，對(duì)房產(chǎn)稅稅率表述錯(cuò)誤的是（ ）。

A、個(gè)人出租商鋪，按照12%計(jì)征房產(chǎn)稅

B、企業(yè)自用辦公樓，按照1.2%計(jì)征房產(chǎn)稅

C、個(gè)人出租住房，按照4%減半征收房產(chǎn)稅

D、企業(yè)出租的廠房，按照12%征收房產(chǎn)稅

【正確答案】 C

【答案解析】 自2008年3月1日起， 對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅?！颈绢}選自應(yīng)試指南79頁(yè)】

單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）。

A、銷售房屋的企業(yè)

B、企業(yè)受讓土地使用權(quán)

C、企業(yè)將廠房抵押給銀行

D、個(gè)人承租居民住宅

【正確答案】 B

【答案解析】 契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A，承受方繳納契稅，對(duì)于銷售方而言不繳納契稅。選項(xiàng)CD，房屋產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納契稅?！颈绢}選自應(yīng)試指南79頁(yè)】

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多選題

下列項(xiàng)目中，可以免征或不征土地增值稅的有（ ）。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

C、對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)

D、因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)

【正確答案】 CD

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)與國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍?！颈绢}選自應(yīng)試指南83頁(yè)】

多選題

國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍包括（ ）。

A、人的范圍

B、稅種范圍

C、空間范圍

D、時(shí)間范圍

【正確答案】 AB

【答案解析】 國(guó)際稅收協(xié)定的適用范圍包括人的范圍和稅種的范圍?！颈绢}選自應(yīng)試指南135頁(yè)】

單選題

下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是（ ）。

A、土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的10日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理辦稅申報(bào)

B、土地增值稅實(shí)行按次征收，但為了簡(jiǎn)化征收，一般是按季度征收

C、房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；土地增值稅實(shí)行按次征收，沒(méi)有“為了簡(jiǎn)化征收，一般是按季度征收”的說(shuō)法；房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用?！颈绢}選自應(yīng)試指南81頁(yè)】

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