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單選題:
某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人,2014年6月進(jìn)口小汽車(消費(fèi)稅稅率5%)一批,關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元,已納關(guān)稅90萬(wàn)元;進(jìn)口后當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷售,取得銷售收入300萬(wàn)元(不含增值稅),該公司應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.19
B. 3.57
C. 0
D. 1.89
【正確率】35.62%
【正確答案】 A
【答案解析】進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(萬(wàn)元) 內(nèi)銷小汽車應(yīng)納增值稅=300×17%-34=17(萬(wàn)元)由于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和增值稅,不征城建稅,所以,應(yīng)納城建稅=17×7%=1.19(萬(wàn)元)。
點(diǎn)評(píng):城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的三稅,今年全面實(shí)行了營(yíng)改增,但是教材還保留營(yíng)業(yè)稅,今年預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算會(huì)很少,所以大家要掌握增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算,針對(duì)進(jìn)口,如果是應(yīng)稅消費(fèi)品,按照公式直接套用進(jìn)口組價(jià)=(完稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率),計(jì)算進(jìn)口增值稅就在組價(jià)的基礎(chǔ)上乘以增值稅稅率,計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅就在組價(jià)的基礎(chǔ)上乘以消費(fèi)稅稅率。對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。大家繼續(xù)加油!
針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。
相關(guān)鏈接:2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題寶典
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