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業(yè)精于勤荒于嬉,為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會(huì)計(jì)師考試,掌握相應(yīng)知識點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢想成真。
單選題
注冊會(huì)計(jì)師在對Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后,需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。下列有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中,不正確的是( )。
A、從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B、短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
C、短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
D、Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章,但如果沒有其他證據(jù)佐證,可靠性也較低
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮。外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠,所以選項(xiàng)A正確;被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù),比內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠,內(nèi)部控制較好,則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低,所以選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D屬于內(nèi)部證據(jù),一般其可靠程度較低,所以需其他證據(jù)的佐證。
多選題
下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施分析程序的說法中正確的有( )。
A、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí),應(yīng)當(dāng)使用分析程序
B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定預(yù)期關(guān)系,注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序
C、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序應(yīng)達(dá)到與總體復(fù)核中使用分析程序相同的保證程度
D、實(shí)施分析程序所采用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估中使用的分析程序基本相同
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是分析程序。選項(xiàng)A,分析程序在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的程序;選項(xiàng)C,在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對特定賬戶余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平。
多選題
下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)的說法中正確的有( )。
A、實(shí)質(zhì)性分析程序應(yīng)當(dāng)和細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用
B、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
C、在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用分析程序的目的在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)將觀察、檢查、詢問、分析程序、重新執(zhí)行等程序結(jié)合測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是分析程序。實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充,在某些審計(jì)領(lǐng)域,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),選項(xiàng)A不正確;分析程序通常不用于控制測試,選項(xiàng)D不正確。
單選題
下列抽樣方法中,適用于控制測試的是( )。
A、均值法
B、比率法
C、屬性抽樣
D、傳統(tǒng)變量抽樣
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是傳統(tǒng)變量抽樣。傳統(tǒng)變量抽樣(均值法、差額法、比率法)、貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測試,屬性抽樣適用于控制測試。
單選題
注冊會(huì)計(jì)師采用均值法對應(yīng)付賬款進(jìn)行變量抽樣。應(yīng)付賬款總的賬戶有3 000個(gè),選取的樣本是80個(gè)。假定樣本的賬面余額為12萬元,審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為14萬元,應(yīng)付賬款總體的賬面金額為400萬元,則推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為( )萬元。
A、467
B、125
C、160
D、75
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是傳統(tǒng)變量抽樣??傮w金額的估計(jì)值=14/80×3000=525(萬元)
推斷的總體錯(cuò)報(bào)=525-400=125(萬元)。
多選題
下列有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)目標(biāo)的影響中,不正確的有( )。
A、無效的應(yīng)用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性,即使這些一般控制本身得到了有效設(shè)計(jì)
B、在信息技術(shù)不對傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下,注冊會(huì)計(jì)師需要“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”
C、注冊會(huì)計(jì)師首先針對每個(gè)具體的審計(jì)目標(biāo),了解和識別相關(guān)的控制和缺陷,在此基礎(chǔ)上,對每個(gè)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評估初步控制風(fēng)險(xiǎn)
D、如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo),注冊會(huì)計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制,在通過測試確定其運(yùn)行有效后,注冊會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是一般控制對風(fēng)險(xiǎn)的影響與IT控制對審計(jì)的影響。選項(xiàng)A,信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響,所以是無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性,即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì);選項(xiàng)B,當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí),比如在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下,注冊會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì),即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。當(dāng)面臨較為復(fù)雜的II環(huán)境時(shí),則需要“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。
單選題
下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A、數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)
B、數(shù)據(jù)分析工具可以用于風(fēng)險(xiǎn)分析
C、數(shù)據(jù)分析為判斷提供支撐并提供見解
D、數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計(jì)質(zhì)量
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù),而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式。
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