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2022年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十八）
正保會計網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十八），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
多選題
在確定是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列選項中，注冊會計師通常需要考慮的有（?。?/p>
A、實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性
B、相關(guān)認定的性質(zhì)
C、評估的重大錯報風險
D、成本效益的權(quán)衡
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【答案】
ABCD【解析】
注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當考慮以下因素：（1）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；（2）實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性（選項A）；（3）實質(zhì)性程序的目的；（4）評估的重大錯報風險（選項C）；（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)（選項B）；（6）針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。選項D，如果在期中實施實質(zhì)性程序的成本較高，不符合成本效益原則，此時傾向于在期末實施實質(zhì)性程序，而非期中，所以D項也屬于確定是否在期中實施實質(zhì)性程序的考慮因素。
多選題
（2012年改）針對被識別出的特別風險，下列采取的應(yīng)對措施中，正確的有（?。?。
A、將特別風險所影響的財務(wù)報表項目與具體認定相聯(lián)系
B、對于內(nèi)部控制，無論是否信賴，都需要進行了解
C、應(yīng)當專門針對識別的特別風險實施實質(zhì)性程序
D、對于管理層應(yīng)對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試
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【答案】
ABC【解析】
選項D錯誤，控制測試不是必須的。
多選題
【多項選擇題】（2016年改）下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的有( )
A、注冊會計師應(yīng)當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序
B、注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括細節(jié)測試
C、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序
D、注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)整
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【答案】
ABC【解析】
注冊會計師應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A錯誤；如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試，選項B錯誤；如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，選項C錯誤。
單選題
（2012年改）在利用以前年度進一步審計程序獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是( )。
A、對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中無需測試
B、對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果
C、如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)
D、一般而言，上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力
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【答案】
B【解析】
對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。
多選題
（2017年改）下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的有（?。?。
A、注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制
B、僅在去年審計中未經(jīng)測試的非旨在減輕特別風險的控制
C、控制在本年發(fā)生重大變化
D、被審計單位的控制環(huán)境薄弱
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【答案】
AC【解析】
當被審計單位控制環(huán)境或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。
單選題
（2019年回憶）對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)時，下列選項中，注冊會計師無需考慮的是（?。?。
A、控制是否是自動化控制
B、控制發(fā)生的頻率
C、控制是否是復雜的人工控制
D、控制在本年是否發(fā)生變化
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【答案】
B【解析】
關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化，選項D應(yīng)當考慮。在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素或情況包括控制特征（是人工控制還是自動化控制）產(chǎn)生的風險，當相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性，選項AC應(yīng)當考慮。
多選題
（2012年改）如果在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的有( )。
A、如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，不能說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的，仍需根據(jù)需求考慮是否對相關(guān)控制進行測試
B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果
C、對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)
D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)
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【答案】
AC【解析】
選項B中，如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，需要了解并測試這些變化對期中審計證據(jù)的影響，而非無需考慮期中測試的結(jié)果；選項D中，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其他因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。
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