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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(三十八)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:hsm 2022/06/13 12:13:25 字體:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(三十八),抓緊時(shí)間做題吧!看看自己是啥水平?沒有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~

審計(jì)練習(xí)題精選

多選題

在確定是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí),下列選項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的有(?。?。

A、實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性 

B、相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) 

C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 

D、成本效益的權(quán)衡 

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【答案】
ABCD
【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素:(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制;(2)實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性(選項(xiàng)A);(3)實(shí)質(zhì)性程序的目的;(4)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C);(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)(選項(xiàng)B);(6)針對(duì)剩余期間,能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合,降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D,如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的成本較高,不符合成本效益原則,此時(shí)傾向于在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,而非期中,所以D項(xiàng)也屬于確定是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮因素。

多選題

(2012年改)針對(duì)被識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn),下列采取的應(yīng)對(duì)措施中,正確的有(?。?/p>

A、將特別風(fēng)險(xiǎn)所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系 

B、對(duì)于內(nèi)部控制,無論是否信賴,都需要進(jìn)行了解 

C、應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 

D、對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,無論是否信賴,都需要進(jìn)行測(cè)試 

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【答案】
ABC
【解析】

選項(xiàng)D錯(cuò)誤,控制測(cè)試不是必須的。

多選題

【多項(xiàng)選擇題】(2016年改)下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中,錯(cuò)誤的有( )

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試 

C、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)整 

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【答案】
ABC
【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

單選題

(2012年改)在利用以前年度進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí),下列說法中,錯(cuò)誤的是( )。

A、對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效,本次審計(jì)中無需測(cè)試 

B、對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,如果在本年未發(fā)生變化,可以依賴上年的測(cè)試結(jié)果 

C、如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化,則上年通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù) 

D、一般而言,上年通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力 

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【答案】
B
【解析】

對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論該控制在本期是否發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

多選題

(2017年改)下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的有(?。?。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制 

B、僅在去年審計(jì)中未經(jīng)測(cè)試的非旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制 

C、控制在本年發(fā)生重大變化  

D、被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱 

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【答案】
AC
【解析】

當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。

單選題

(2019年回憶)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí),下列選項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是(?。?。

A、控制是否是自動(dòng)化控制 

B、控制發(fā)生的頻率 

C、控制是否是復(fù)雜的人工控制 

D、控制在本年是否發(fā)生變化 

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【答案】
B
【解析】

關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化,選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)考慮。在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括控制特征(是人工控制還是自動(dòng)化控制)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí),考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性,選項(xiàng)AC應(yīng)當(dāng)考慮。

多選題

(2012年改)如果在期中執(zhí)行了控制測(cè)試,并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),下列說法中,正確的有( )。

A、如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),不能說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的,仍需根據(jù)需求考慮是否對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試 

B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng),在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí),無需考慮期中測(cè)試的結(jié)果 

C、對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制,可以通過測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù) 

D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng),不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) 

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【答案】
AC
【解析】

選項(xiàng)B中,如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng),需要了解并測(cè)試這些變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響,而非無需考慮期中測(cè)試的結(jié)果;選項(xiàng)D中,如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng),還需要考慮其他因素確定針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。

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