2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（三十三）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

   

多選題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括（ ）。

A、與審計(jì)項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工

B、審計(jì)客戶(hù)的某人事處招聘人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期交往

D、接受審計(jì)客戶(hù)或其董事、高級(jí)管理人員或特定員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。選項(xiàng)B不損害獨(dú)立性。鑒證客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

單選題

以下情況不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（ ）。

A、審計(jì)項(xiàng)目組成員按照正常的程序、條款和條件從審計(jì)客戶(hù)A銀行取得貸款

B、審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親按照優(yōu)惠條件從審計(jì)客戶(hù)B公司取得貸款

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的程序、條款和條件向?qū)徲?jì)客戶(hù)C公司提供擔(dān)保

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的程序、條款和條件從審計(jì)客戶(hù)D公司取得貸款

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是貸款擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系和家庭私人關(guān)系。選項(xiàng)CD，即使按照正常的程序、條款和條件取得貸款或向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供擔(dān)保，都會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

單選題

甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取的防范措施不包括（ ）。

A、修改審計(jì)計(jì)劃

B、聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C、請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核A已做的工作

D、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與審計(jì)客戶(hù)發(fā)生人員交流。選項(xiàng)B，聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員與甲公司存在雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

多選題

針對(duì)客戶(hù)的誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮的事項(xiàng)主要包括（ ）。

A、客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，包括其業(yè)務(wù)

B、有關(guān)客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息

C、客戶(hù)是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平

D、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行的控制。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六、客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（二）客戶(hù)的誠(chéng)信中的介紹。

多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

B、對(duì)于公開(kāi)發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性

C、采用的標(biāo)準(zhǔn)的類(lèi)型不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)要素——財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

單選題

下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。

A、從銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性

B、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、對(duì)被審計(jì)單位已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽盤(pán)，將抽盤(pán)結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D、復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)A與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的完整性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對(duì)證實(shí)所有權(quán)作用不大；選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)。

單選題

下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

B、如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

C、職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D、保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)基本要求——合理運(yùn)用職業(yè)判斷。職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類(lèi)決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。           

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