2017年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三十二）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

   

單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是（ ）。

A、如果被審計單位在基準(zhǔn)日后對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制運行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷

B、注冊會計師確定整改后控制運行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險，無須運用職業(yè)判斷

C、只要被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，注冊會計師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計結(jié)論

D、如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是內(nèi)部控制缺陷評價。如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時間來驗證其有效性，所以如果新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

多選題

下列關(guān)于整改后控制運行的最短期間以及最少測試數(shù)量的說法中，正確的有（ ）。

A、對于運行頻率為每季1次的控制，整改后控制運行的最短期間為2個季度，且最少測試2個

B、對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數(shù)為25次，可以集中在一天

C、對于運行頻率為每周1次的控制，整改后控制運行的最短期間為5周，且最少測試5個

D、對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為20天，且最少測試20個

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點是內(nèi)部控制缺陷評價。對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數(shù)為25次，應(yīng)當(dāng)分布于涵蓋多天的期間，通常不應(yīng)少于15天。

單選題

下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說法中，錯誤的是（ ）。

A、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定適用于這種情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否要求會計師事務(wù)所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構(gòu)報告

B、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時解除該項業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性

C、確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如，客戶可能已開始將其經(jīng)營活動擴展到會計師事務(wù)所不具備專長的領(lǐng)域

D、針對客戶的誠信，會計師事務(wù)所考慮的事項包括“需要時是否能夠得到專家的幫助”

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行的控制。選項D屬于對“專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和資源”的考慮，而非對誠信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（一）勝任能力、素質(zhì)和資源中的介紹。

多選題

除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有（ ）。

A、取得客戶的授權(quán)

B、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律法規(guī)訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

C、接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

D、取得會計師事務(wù)所的授權(quán)

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是底稿管理及質(zhì)量監(jiān)督。取得會計師事務(wù)所的授權(quán)，不屬于特定情況。

多選題

在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，此時應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A、客戶主要股東是否誠信

B、總經(jīng)理是否誠信

C、客戶是否涉及非法活動

D、客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是專業(yè)服務(wù)委托的相關(guān)要求。注冊會計師應(yīng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否存在非法活動或存在可疑的財務(wù)報告問題。

多選題

下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂?，屬于外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（ ）。

A、鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益

B、在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

C、受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

D、受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點是相關(guān)利益關(guān)系的影響及其他規(guī)范。選項A屬于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

單選題

下列描述中，屬于或有收費的是（）。

A、以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費

B、會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的審計時間為基礎(chǔ)確定收費金額

C、在確定收費時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能

D、以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費用

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是專業(yè)服務(wù)收費對獨立性的影響。或有收費是一種按照預(yù)先確定的計費基礎(chǔ)收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項收費不被視為或有收費。          

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