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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十六）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）與乙企業(yè)簽訂一租賃合同：租賃標的物為異地一處辦公樓，租賃期限為2023年5月1日至2023年12月31日，共收取含稅租金為10萬元，且租金于2023年5月1日一次性支付。此辦公樓購置于2016年8月，購置價款為130萬元。2023年5月甲企業(yè)應向不動產所在地預繳增值稅（ ）萬元。
A、0.28
B、0.30
C、0.99
D、0.48
【答案】
A【解析】
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得不動產適用一般計稅方法的，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%。2023年5月甲企業(yè)應向不動產所在地預繳增值稅=10÷（1+9%）×3%=0.28（萬元）。
多選題
下列選項中，可以享受增值稅免稅并退稅政策的有（?。?/p>
A、生產企業(yè)自營出口的自產貨物
B、生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物
C、有出口經營權的外貿企業(yè)收購后直接出口
D、有出口經營權的外貿企業(yè)委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物
【答案】
ABCD
【解析】
上述選項均可以享受免稅并退稅的政策。單選題
下列各項收入中，需要繳納增值稅的是（ ）。
A、個體工商戶將自產的貨物通過公益性組織無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的個人
B、一般納稅人提供管道運輸服務取得收入
C、納稅人將國有農用地出租給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產
D、納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務
【答案】
B【解析】
選項B，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3% 的部分實行增值稅即征即退政策。多選題
下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（?。?。
A、進口貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天
B、納稅人銷售貨物或者應稅勞務先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天
C、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天
D、采取預收貨款方式銷售貨物、提供應稅服務，納稅義務發(fā)生時間一律為貨物發(fā)出或服務提供的當天
【答案】
ABC【解析】
采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。同時，以預收款方式提供租賃服務，收到預收款時發(fā)生增值稅的納稅義務。多選題
下列一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（?。?。
A、轉讓金融商品
B、向其他個人轉讓其取得的不動產
C、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷返利收入
D、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品
【答案】
ABCD【解析】
所有選項全部屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。單選題
（2020年）下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。
A、果啤
B、洗發(fā)香波
C、變壓器油
D、高爾夫車
【答案】
A【解析】
選項A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅；選項B，高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；選項C，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項D，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。【點評】本題主要考查“消費稅征稅范圍”。消費稅的征稅范圍：煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板、電池、涂料。
單選題
（2020年）納稅人生產銷售下列產品，應繳納消費稅的是（ ）。
A、船用重油
B、燃料電池
C、航空煤油
D、導熱類油
【答案】
A【解析】
本題考核消費稅的征稅范圍。選項A，屬于燃料油，需要繳納消費稅；選項B，燃料電池免征消費稅；選項C，航空煤油暫緩征收消費稅；選項D，導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。【點評】本題主要考查消費稅中成品油稅目。
成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。
（1）航空煤油暫緩征收；變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不征收消費稅。
（2）納稅人利用廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。
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