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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十四）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
根據(jù)規(guī)定，納稅人（一般企業(yè)）符合規(guī)定條件可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。該規(guī)定條件之一為自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于（?。┤f元。
A、20
B、30
C、50
D、80
【答案】
C【解析】
自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。單選題
甲公司（制造業(yè)企業(yè)）2019年3月的增值稅期末留抵稅額為10萬元，2019年4月～2023年4月進項稅額構成比例為90％，2023年4月留抵稅額為60萬元。假設該納稅人滿足增量留抵稅額申請退稅的條件，尚未辦理一次性存量留抵退稅。甲公司在2023年5月納稅申報期內可以申請退還的增量留抵稅額是（?。┤f元。
A、27
B、45
C、54
D、32.4
【答案】
B【解析】
公司在2023年5月納稅申報期內可以申請退還的增量留抵稅額是（60－10）×90％＝45（萬元）。單選題
2024年1月境外A設計公司為境內甲企業(yè)提供設計服務，合同價款150萬美元，1美元＝6.2元人民幣。A設計公司在境內未設立經營機構且沒有代理人，則甲企業(yè)應當扣繳A公司應納的增值稅稅額（?。┤f元。
A、52.64
B、55.80
C、103.70
D、53.55
【答案】
A【解析】
境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。甲企業(yè)應扣繳增值稅＝150×6.2÷（1＋6%）×6%＝52.64（萬元）
【點評】注意本題關于“代理人”的表述，是干擾條件，境外單位或者個人在境內發(fā)生營改增應稅行為，在境內未設有經營機構的，不管有沒有代理人，都是以購買方為增值稅扣繳義務人。若境外單位或者個人在境內銷售應稅勞務（加工、修理修配勞務），在境內未設有經營機構的，以代理人為增值稅扣繳義務人；沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務人。
單選題
某企業(yè)在2023年6月的經營中，支付橋、閘通行費為3600元，取得通行費發(fā)票（非財政票據(jù)），則該企業(yè)可以抵扣的進項稅為（ ）元。
A、104.85
B、171.43
C、108
D、180
【答案】B
【解析】納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額 =橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
可抵扣的進項稅=3600÷（1＋5%）×5%=171.43（元）
單選題
某施工單位為增值稅一般納稅人，2024年3月底承接了一項工程并簽訂了相關合同，但是由于相關設備和人員均未到位，導致工程無法開展，所以在施工現(xiàn)場修建了臨時的簡易用房，為修建臨時的簡易用房購置水泥取得的增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元，2024年3月可抵扣進項稅額（ ）萬元。
A、0.58
B、0.61
C、0.78
D、1.02
【答案】
C【解析】
可抵扣的進項稅額＝6×13%＝0.78（萬元）。單選題
下列各項中屬于可以抵扣增值稅進項稅額的是（?。?。
A、購進的居民日常服務
B、購進的貸款服務
C、購進的餐飲服務
D、購進的住宿服務
【答案】
D【解析】
購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務均不得抵扣進項稅。購進的住宿服務，可憑專用發(fā)票抵扣進項稅。多選題
下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的有（ ）。
A、保險公司以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務
B、因自然災害發(fā)生損失的原材料
C、生產企業(yè)用于經營管理的辦公用品
D、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費
【答案】
ABC【解析】
納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。相關推薦：
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