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你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目,趕緊行動起來,和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧!
單選題
下列各項收入中,應并入居民企業(yè)納稅人當年企業(yè)所得稅應稅收入的是(?。?。
A、非貨幣資產(chǎn)對外投資形成的轉(zhuǎn)讓所得
B、接收政府劃入的非指定用途款項
C、將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃
D、從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回的權(quán)益性投資收益
【正確答案】B
【答案解析】選項A,非貨幣資產(chǎn)對外投資形成的轉(zhuǎn)讓所得,可在5年內(nèi)均勻納稅,而不是當年一次性納稅;選項C,所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,企業(yè)所得稅上不視同銷售,不確認收入;選項D,為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益,免征企業(yè)所得稅。
【點評】本題考查的是應并入居民企業(yè)納稅人當年企業(yè)所得稅的應稅收入。企業(yè)所得稅應稅收入包括以下幾方面:一般收入、特殊收入、處置資產(chǎn)收入、非貨幣性資產(chǎn)投資收入、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的收入、企業(yè)接受政府和股東劃入的資產(chǎn)、其他特殊銷售業(yè)務收入等。
一.一般收入
1.銷售貨物收入:銷售有形動產(chǎn)取得的收入。
2.勞務收入:提供增值稅勞務、服務的收入。
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入----均不屬于“營業(yè)收入”。
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益----不屬于“營業(yè)收入”。
5.利息收入:
(1)按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
(2)包括:存貸款利息、債券利息、欠款利息等。
對于貸款業(yè)務:屬于營業(yè)收入;對于非貸款業(yè)務:屬于投資收益、財務費用(貸方)。
(3)混合性投資業(yè)務:兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務。(被投資企業(yè)定期支付利息或保底利息、固定利潤、固定股息;并在投資期滿或滿足特定投資條件后,贖回投資或償還本金)。
6.租金收入:企業(yè)提供動產(chǎn)、不動產(chǎn)等有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。
7.特許權(quán)使用費收入:企業(yè)提供專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
8.接受捐贈收入(包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn))----不屬于“營業(yè)收入”。
9.其他收入----不屬于“營業(yè)收入”。
二.特殊收入
1.與增值稅納稅義務發(fā)生時間聯(lián)系,如分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
三、處置資產(chǎn)收入
內(nèi)部處置資產(chǎn):不確認收入移送他人:按視同銷售確認收入
(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
(3)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)
(4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(限于境內(nèi))
(5)上述兩種或兩種以上情形的混合
(6)其他不改變所有權(quán)屬的用途 (1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
四.非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理----投資方遞延納稅(5年)
1.非貨幣性資產(chǎn),是指現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
2.非貨幣性資產(chǎn)投資,限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè),或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。
五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股
六、企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)
七、其他特殊銷售業(yè)務
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