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2022年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：企業(yè)所得稅（三十六）
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯(cuò)誤率較高的題目，趕緊行動(dòng)起來，和小編一起回顧一下這類易錯(cuò)題涉及的知識(shí)點(diǎn)吧！
1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的征稅對象，說法正確的有（ ）。
A、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象
B、非居民企業(yè)應(yīng)僅就來源于境內(nèi)的所得為征稅對象
C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)僅就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)、境外所得作為征稅對象
D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得作為征稅對象
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)BC，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
【點(diǎn)評】本題考查的是企業(yè)所得稅納稅人的征稅對象。
| 類別 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 征稅對象 |
| 居民 | 1.依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) 2.依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得 |
| 非居民 | 1.依外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè) | 就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得 |
| 與機(jī)構(gòu)場所無關(guān)的來源于境內(nèi)的所得 | ||
| 2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) | 來源于境內(nèi)的所得 |
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