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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(四十五)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:可樂 2022/08/01 10:08:37 字體:

成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。

2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選

1、單選題

根據(jù)個人所得稅法規(guī)定,住房貸款利息為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,扣除期限最長不得超過(?。?。

A、120個月 

B、240個月 

C、300個月 

D、360個月 

【答案】

B
【解析】

住房貸款利息,為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,扣除期限最長不得超過240個月。

2、單選題

下列行為中,免于繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加的是(?。?。  

A、事業(yè)單位出租房屋行為   

B、企業(yè)銷售不動產(chǎn)行為    

C、煤礦開采原煤并銷售的行為   

D、超市銷售蔬菜的行為 

【答案】

D
【解析】
超市銷售蔬菜免征增值稅。

【點評】本題考查城建稅及教育費附加納稅義務(wù)人。

城建稅以在我國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的納稅人為納稅義務(wù)人;

3、單選題

下列選項中,可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是(?。?。

A、納稅人賬面上計提的增值稅和消費稅  

B、生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費稅加收的滯納金  

C、直接減免的增值稅  

D、實際繳納的消費稅  

【答案】

D
【解析】
選項A,城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅;選項B,滯納金和罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。選項C,直接免征或減征“兩稅”,同時也免征或減征城市維護建設(shè)稅及教育費附加;選項D,城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù),是指納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
【點評】本題主要考查“城建稅的計稅依據(jù)”。城建稅的計稅依據(jù)是納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
1.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
舉例:位于市區(qū)的某公司7月留抵稅額30萬元。8月銷項稅額100萬元,進項稅額10萬元。
1.如不考慮留抵退稅問題,則8月應(yīng)納增值稅=100-10-30=60(萬元),應(yīng)納城建稅=60×7%=4.2(萬元)。
2.考慮留抵退稅政策,假設(shè)8月退還7月留抵稅額12萬元,8月應(yīng)納增值稅=100-10-18=72(萬元)。
但城建稅不以72萬元為計稅依據(jù),而是以60萬元(72-12)為計稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅=60×7%=4.2(萬元)。

4、多選題

下列說法符合城建稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A、城建稅的納稅環(huán)節(jié)實際就是納稅人繳納增值稅、消費稅的環(huán)節(jié)  

B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,退還已繳納的城市維護建設(shè)稅 

C、一般而言,納稅人繳納增值稅、消費稅的地點,就是該納稅人繳納城市維護建設(shè)稅的地點  

D、城市維護建設(shè)稅與增值稅、消費稅同時繳納  

【答案】

ACD
【解析】

選項 B,對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

5、單選題

下列關(guān)于城建稅的說法中,正確的是(?。?。

A、繳納增值稅和消費稅的個人不需要繳納城建稅  

B、城市維護建設(shè)稅不可以按次納稅  

C、國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案 

D、計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的查補稅款和滯納金  

【答案】

C
【解析】
選項A,繳納增值稅和消費稅的個人也要繳納城建稅;選項B,城市維護建設(shè)稅不能按固定期限納稅的,可以按次納稅;城建稅的計稅依據(jù)不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。

6、多選題

以下對于城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述錯誤的有(?。?。

A、城市維護建設(shè)稅按實際繳納的增值稅、消費稅稅額計征,隨增值稅、消費稅的法定減免而減免 

B、期末留抵退稅退還的增值稅稅額,征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加 

C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅 

D、對于因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的,城市維護建設(shè)稅也可同時退庫 

【答案】

BC
【解析】

選項B,城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額;選項C,對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

7、多選題

下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅表述正確的有(?。?。

A、對增值稅、消費稅補稅的,城市維護建設(shè)稅也要進行補稅,同時征收滯納金和罰款 

B、期末留抵退稅退還的增值稅稅額,征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加 

C、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設(shè)稅 

D、國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案  

【答案】
ACD
【解析】
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

【點評】本題考核的是城市維護建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定,該題目的綜合性較強。城市維護建設(shè)稅正式立法后,這里需要特別注意的一個知識點是海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設(shè)稅。考試經(jīng)常會對新政策進行考核,所以同學(xué)們需要格外小心。

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