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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十五）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，住房貸款利息為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過（?。?。
A、120個月
B、240個月
C、300個月
D、360個月
【答案】
B
【解析】
住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。
2、單選題
下列行為中，免于繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加的是（?。?。
A、事業(yè)單位出租房屋行為
B、企業(yè)銷售不動產(chǎn)行為
C、煤礦開采原煤并銷售的行為
D、超市銷售蔬菜的行為
【答案】
D
【解析】
超市銷售蔬菜免征增值稅。【點評】本題考查城建稅及教育費附加納稅義務(wù)人。
城建稅以在我國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的納稅人為納稅義務(wù)人；
3、單選題
下列選項中，可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（?。?。
A、納稅人賬面上計提的增值稅和消費稅
B、生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費稅加收的滯納金
C、直接減免的增值稅
D、實際繳納的消費稅
【答案】
D
【解析】
選項A，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅；選項B，滯納金和罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。選項C，直接免征或減征“兩稅”，同時也免征或減征城市維護建設(shè)稅及教育費附加；選項D，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是指納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。【點評】本題主要考查“城建稅的計稅依據(jù)”。城建稅的計稅依據(jù)是納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
1.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
舉例：位于市區(qū)的某公司7月留抵稅額30萬元。8月銷項稅額100萬元，進項稅額10萬元。
1.如不考慮留抵退稅問題，則8月應(yīng)納增值稅＝100－10－30＝60（萬元），應(yīng)納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
2.考慮留抵退稅政策，假設(shè)8月退還7月留抵稅額12萬元，8月應(yīng)納增值稅＝100－10－18＝72（萬元）。
但城建稅不以72萬元為計稅依據(jù)，而是以60萬元（72－12）為計稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
4、多選題
下列說法符合城建稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A、城建稅的納稅環(huán)節(jié)實際就是納稅人繳納增值稅、消費稅的環(huán)節(jié)
B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，退還已繳納的城市維護建設(shè)稅
C、一般而言，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設(shè)稅的地點
D、城市維護建設(shè)稅與增值稅、消費稅同時繳納
【答案】
ACD
【解析】
選項 B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。
5、單選題
下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是（?。?。
A、繳納增值稅和消費稅的個人不需要繳納城建稅
B、城市維護建設(shè)稅不可以按次納稅
C、國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案
D、計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的查補稅款和滯納金
【答案】
C
【解析】
選項A，繳納增值稅和消費稅的個人也要繳納城建稅；選項B，城市維護建設(shè)稅不能按固定期限納稅的，可以按次納稅；城建稅的計稅依據(jù)不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。6、多選題
以下對于城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述錯誤的有（?。?。
A、城市維護建設(shè)稅按實際繳納的增值稅、消費稅稅額計征，隨增值稅、消費稅的法定減免而減免
B、期末留抵退稅退還的增值稅稅額，征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加
C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅
D、對于因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的，城市維護建設(shè)稅也可同時退庫
【答案】
BC
【解析】
選項B，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。
7、多選題
下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅表述正確的有（?。?。
A、對增值稅、消費稅補稅的，城市維護建設(shè)稅也要進行補稅，同時征收滯納金和罰款
B、期末留抵退稅退還的增值稅稅額，征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加
C、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅
D、國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案
【答案】
ACD【解析】
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。【點評】本題考核的是城市維護建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定，該題目的綜合性較強。城市維護建設(shè)稅正式立法后，這里需要特別注意的一個知識點是海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。考試經(jīng)常會對新政策進行考核，所以同學(xué)們需要格外小心。
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