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成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅(jiān)持。
1、單選題
2021年4月,張某通過股票交易賬戶在二級(jí)市場購進(jìn)甲上市公司股票100000股,成交價(jià)格為每股12元。同年6月因甲上市公司進(jìn)行2020年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年9月張某以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中,正確的是( )。
A、4月購進(jìn)股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為1200元
B、6月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3500元
C、9月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元
D、9月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為2560元
【答案】
B
【解析】選項(xiàng)A,購進(jìn)股票時(shí),購買方不繳納印花稅;只針對(duì)賣出方征收證券(股票)交易印花稅;選項(xiàng) B,個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在 1個(gè)月以內(nèi)(含 1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在 1個(gè)月以上至 1年(含 1年)的,暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。張某 6月取得分紅所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= 35000× 50%× 20%= 3500(元);選項(xiàng) C,個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票,免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng) D,從 2008年 9月 19日起,對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整,由雙邊征收改為單邊征收,即只對(duì)賣出方(或繼承、贈(zèng)與 A股、 B股股權(quán)的出讓方)征收證券(股票 )交易印花稅,對(duì)買入方(受讓方)不再征稅。稅率仍保持 1‰。轉(zhuǎn)讓股票時(shí),應(yīng)繳納的印花稅= 12.8× 100000× 1‰= 1280(元)
2、單選題
王先生所在的公司2020年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃,2020年1月18日,該公司授予王先生股票期權(quán)50000股,授予價(jià)2元/股;該期權(quán)無公開市場價(jià)格,并約定2021年10月18日起可以行權(quán),行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2021年10月18日王先生以授予價(jià)購買股票50000股,當(dāng)月該股票的公開市場價(jià)格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(?。┰?附:綜合所得個(gè)人所得稅稅率表 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額) 預(yù)扣率(%) 速算扣除數(shù) 1 不超過36000元的部分 3 0 2 超過36000元~144000元的部分 10 2520 3 超過144000元~300000元的部分 20 16920
A、0
B、13080
C、32475
D、37965
王先生股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×(5-2)×20%-16920=13080(元)
3、單選題
下列關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅征收表述錯(cuò)誤的是( )。
A、律師從當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬金等收入,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入,按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B、律師個(gè)人承擔(dān)的符合規(guī)定的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用,可在稅前據(jù)實(shí)扣除
C、律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬,按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅
D、兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得,按照扣除生計(jì)費(fèi)后的金額繳納個(gè)人所得稅
兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得,律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí),不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
4、單選題
根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定,扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳個(gè)人所得稅稅款的,居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起一定期限內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除,稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理。該期限為( )。
A、10日
B、30日
C、60日
D、90日
扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的,居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除,稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理。
5、多選題
下列各項(xiàng)所得中,需要繳納個(gè)人所得稅的有(?。?/p>
A、自然人轉(zhuǎn)讓投資企業(yè)股權(quán)
B、以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利
C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)取得的所得
D、父母將房產(chǎn)贈(zèng)與子女
選項(xiàng)A,個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D,符合條件的房屋贈(zèng)與(如父母將房產(chǎn)贈(zèng)與子女)免征個(gè)人所得稅;不符合條件的房屋贈(zèng)與,按照其他所得繳納個(gè)人所得稅。
6、多選題
個(gè)人所得稅取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳的有(?。?。
A、從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元
B、取得勞務(wù)報(bào)酬所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元
C、納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額
D、納稅人申請(qǐng)退稅
7、多選題
根據(jù)規(guī)定,納稅人辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的方式有( )。
A、自行辦理年度匯算
B、通過任職受雇單位代為辦理
C、通過按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位代為辦理
D、委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理
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