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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
甲企業(yè)2019年開始從事符合稅法“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠的公共污水處理項目，2020年取得第一筆收入，2021年開始盈利，2024年甲企業(yè)將該項目轉讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)當年取得項目收入。下列關于甲、乙企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的說法正確的有( )。
A、甲企業(yè)從2021年開始享受“三免三減半”優(yōu)惠政策
B、甲企業(yè)轉讓項目時應補繳免征的企業(yè)所得稅稅款
C、乙企業(yè)自受讓之日開始享受“三免三減半”優(yōu)惠政策
D、乙企業(yè)自受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠
【答案】
D【解析】
選項A，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅，因此甲企業(yè)應該從2020年度開始享受優(yōu)惠政策；選項B，享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉讓的，不涉及補繳企業(yè)所得稅；選項CD，享受“三免三減半”優(yōu)惠政策的項目，在減免稅期限內(nèi)轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。2、單選題
某企業(yè)因股權分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉讓，企業(yè)無法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率為25％。限售股轉讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關于上述業(yè)務稅務處理正確的是（?。?。
A、企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅10625元
B、張某應按偶然所得繳納個人所得稅
C、限售股轉讓收入應作為張某的應稅收入
D、張某應按股息紅利所得繳納個人所得稅
【答案】
A
【解析】
選項A，因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉讓限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅；限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅＝10000×5×（1-15％）×25％＝10625（元）；選項BCD，依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。3、多選題
下列關于可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理，表述正確的有（ ）。
A、購買方企業(yè)購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅
B、發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除
C、購買方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息不確認收入納稅，也不作為轉換后該股票投資的成本
D、發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除
【答案】
ABD
【解析】
選項C，購買方企業(yè)可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅；轉換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本。
【點評】本題考查關于可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理。
| 購買方 | 1.購買方企業(yè)購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅 2.購買方企業(yè)可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅；轉換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本 |
| 發(fā)行方 | 1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除 2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除 |
4、多選題
跨境電子商務綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅的有（ ）。A、在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的
B、出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的
C、出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的
D、出口貨物取得有效進貨憑證的
【答案】
ABC
【解析】
綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法： （1）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的； （2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的； （3）出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
5、單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起一定期限內(nèi)繳入國庫。該期限為（ ）日。
A、7
B、10
C、15
D、5
【答案】
A
【解析】
扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。
6、單選題
某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2021年度應納稅所得額180萬元，該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、10
B、10.5
C、13
D、18
【答案】
B【解析】
自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅＝100×12.5％×20％＋（180－100）×50％×20％＝10.5（萬元）
【點評】本題考查小型微利企業(yè)應納稅額計算。參考以下總結：
（2021.1.1～2022.12.31） | 減按12.5％計入應納稅所得額，20％的稅率；實際：2.5％。 |
（2019.1.1～2021.12.31） | 減按50％計入應納稅所得額，20％的稅率；實際10％。 |
7、單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅征收管理的表述正確的是（?。?。
A、按月預繳所得稅的，應當自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款
B、企業(yè)應當在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅
C、企業(yè)納稅年度虧損，可以不向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表
D、依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款
【答案】
D【解析】
選項A，按月預繳所得稅的，應當自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款；選項B，企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅；選項C，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。相關推薦：
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