注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練：內(nèi)部控制（2022.10.11）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：木子 2022/10/11 09:00:22　字體：大小

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多選題

下列各項(xiàng)中，可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（　）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的管理層侵占少量公司資產(chǎn)，已在近期全額歸還

B、被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)

D、被審計(jì)單位內(nèi)部足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認(rèn)為某缺陷為重大缺陷

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

下列跡象可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的任何舞弊；
（2）被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；
（4）審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。
選項(xiàng)D，根據(jù)控制缺陷評(píng)價(jià)流程圖，當(dāng)一個(gè)足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認(rèn)為該缺陷或缺陷組合為重大缺陷，且同時(shí)滿足相應(yīng)條件時(shí)，該缺陷為重大缺陷。
【點(diǎn)評(píng)】本知識(shí)點(diǎn)主要考查關(guān)于評(píng)價(jià)控制缺陷的一些關(guān)鍵表述，通常我們掌握這些關(guān)鍵表述后，就可以較好的應(yīng)對(duì)考試：
（1）在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。
（2）控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。
（3）評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。
（4）在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。

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