注冊會計師《審計》每日一練：溝通要求（2022.08.01）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：了了 2022/08/01 09:34:32　字體：大小

任何事情的出現(xiàn)，如果遲一步、或是早一步，一切命運都將是另外的樣子。2022年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始。按照學(xué)習計劃嚴格執(zhí)行，加油！來試一下今天的注冊會計師考試《審計》每日一練吧！

多選題

下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的有（　）。

A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行為

B、被審計單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款

C、影響審計報告形式和內(nèi)容的情形

D、注冊會計師識別出的特別風險

查看答案解析

【答案】

ACD

【解析】

選項B雖然是舞弊行為，但是因該事項不重要，與適當層級的管理層溝通即可，不必與治理層溝通。如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當及時就此類事項與治理層溝通。
【點評】舞弊和違反法律法規(guī)的溝通要求對比

事項	舞弊	違反法律法規(guī)行為
與管理層溝通	除非法律法規(guī)禁止，所有舞弊都與管理層溝通，即使不重要	如果懷疑存在違法行為，應(yīng)當就此與適當層級的管理層和治理層進行討論，以獲取額外審計證據(jù)，除非法律法規(guī)禁止
與治理層溝通	舞弊涉及管理層、在內(nèi)控中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員，應(yīng)當與治理層溝通	不必溝通明顯不重要的事項；懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，應(yīng)當向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會通報
與被審計單位之外的適當機構(gòu)的溝通	應(yīng)當確定是否向適當機構(gòu)報告	對于嚴重違反法律法規(guī)行為，應(yīng)考慮是否向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告

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