注冊會計師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（2021.11.07）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小鄒 2021/11/07 09:24:17　字體：大小

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2022年注冊會計師考試，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師考試《稅法》科目的每日一練供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

多選題

下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許在當(dāng)期稅前扣除的有（）。

A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用

B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用

C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用

D、經(jīng)過13個月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用

查看答案解析

【答案】

【正確答案】 BC

【解析】

選項A，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應(yīng)予以資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；選項D，企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應(yīng)予以資本化。

【點評】本題主要考核借款費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定。借款費用的扣除要區(qū)分資本化和費用化。

資本化	企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本
費用化	有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除
費用化	企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除

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