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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：計(jì)稅基礎(chǔ)（10.10）
現(xiàn)實(shí)生活中，人人都有夢(mèng)想，都渴望成功，都想找到一條成功的捷徑。其實(shí)，捷徑就在你的身邊，那就是勤于積累，腳踏實(shí)地，積極肯干。做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練精選習(xí)題，為我們心儀的證書一點(diǎn)一滴的積累知識(shí)吧！
單選題
2×18年1月1日，甲公司賬上存在一項(xiàng)存貨，該存貨的成本為500萬(wàn)元，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×18年6月30日，甲公司出售了該存貨的50%，取得價(jià)款為300萬(wàn)元。2×18年年末，甲公司經(jīng)計(jì)算確定其可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始入賬成本。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法不正確的是（?。?。
A、甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元
B、甲公司因該存貨對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為30萬(wàn)元
C、甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元
D、甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
甲公司年中出售存貨50%，確認(rèn)收入＝300（萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)成本＝500×50%＝250（萬(wàn)元）；該存貨的成本＝500×（1－50%）＝250（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值＝230（萬(wàn)元），成本250萬(wàn)元大于可變現(xiàn)凈值230萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝250－230＝20（萬(wàn)元），對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝300－250－20＝30（萬(wàn)元）。按照稅法規(guī)定，該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝250（萬(wàn)元）；大于其賬面價(jià)值230萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25%＝5（萬(wàn)元）。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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