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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：分配利潤(rùn)（09.28）
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單選題
甲公司2×20年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2×18年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2×18年應(yīng)攤銷的金額為120萬(wàn)元，2×19年應(yīng)攤銷的金額為480萬(wàn)元；稅法和會(huì)計(jì)要求的處理一致。2×18年、2×19年實(shí)際已計(jì)提攤銷金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（ ）。
A、360萬(wàn)元
B、270萬(wàn)元
C、324萬(wàn)元
D、243萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
應(yīng)調(diào)增未分配利潤(rùn)的金額＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（萬(wàn)元），相關(guān)分錄： 借：累計(jì)攤銷 360 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 360 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 90 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 90 借：以前年度損益調(diào)整 270 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 243 盈余公積 27 對(duì)于遞延所得稅的調(diào)整，由于題目中說(shuō)稅法和會(huì)計(jì)的處理是一致的，即原會(huì)計(jì)錯(cuò)誤處理時(shí)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額為360萬(wàn)元（480×2－480－120），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝360×0.25＝90（萬(wàn)元），更正時(shí)應(yīng)予以轉(zhuǎn)回。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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