注冊會計師《稅法》每日一練：業(yè)務(wù)處理（06.06）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小木 2020/06/06 09:40:45　字體：大小

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多選題

某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2020年1月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、進(jìn)項稅額19.5萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利5.2萬元。下列關(guān)于該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（?。?/p>

A、商場應(yīng)按150萬元計算銷項稅額

B、商場應(yīng)按155.2萬元計算銷項稅額

C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.5萬元

D、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為18.9萬元

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【答案】

【解析】

商場當(dāng)月按平價全部銷售，商場應(yīng)按150萬元計算銷項稅額；根據(jù)稅法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率，當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額＝19.5－5.2÷（1 13%）×13%＝18.9（萬元）。

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