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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：商業(yè)折扣的處理
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多選題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2014年12月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）1日，向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為100萬元（不含稅），成本為80萬元，由于乙公司是老客戶，因此給予5％的商業(yè)折扣。
（2）5日，向丙公司銷售一批商品，售價(jià)為200萬元（不含稅），成本為150萬元，甲公司為鼓勵(lì)丙公司及早結(jié)清貨款，與丙公司約定了現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，n/30.假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。丙公司于13日支付了全部貨款。
?。?）20日，11月份向丁公司銷售的一批商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商決定給予丁公司3％的銷售折讓。甲公司11月份已對(duì)該銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入150萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本90萬元。
假定上述業(yè)務(wù)均已開具增值稅專用發(fā)票或紅字增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，則甲公司下列處理不正確的有（ ）。
A、甲公司12月份應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)收入”的金額為290.5萬元
B、甲公司12月份應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)成本”的金額為203萬元
C、甲公司12月份應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額為4萬元
D、甲公司12月份“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的累計(jì)發(fā)生額為24.65萬元
【正確答案】 BCD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)折扣的處理。
甲公司12月份應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)收入”的金額＝100×（1－5％）（事項(xiàng)1）＋200（事項(xiàng)2）－150×3％（事項(xiàng)3）＝290.5（萬元）；應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)成本”的金額＝80（事項(xiàng)1）＋150（事項(xiàng)2）＝230（萬元），銷售折讓不需要沖減成本；應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額＝200×（1＋17％）×2％＝4.68（萬元）：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的累計(jì)發(fā)生額＝100×（1－5％）×17％＋200×17％－150×3％×17％＝49.385（萬元）。因此選項(xiàng)BCD不正確。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（2014-12-13）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》（2014-12-13）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2014-12-13）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-12-13
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