注冊會計師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（2024.01.09）

來源: 正保會計網校編輯：小羊 2024/01/09 09:15:18　字體：大小

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單選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予全額扣除的是（　）。

A、保險公司按照當年保費收入18%支付的手續(xù)費

B、上市公司為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費

C、電信企業(yè)為了拓展業(yè)務，向經紀人按照當年收入總額5%支付的手續(xù)費

D、醫(yī)藥公司向代理公司以現金方式支付的手續(xù)費

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 18%（含本數）的部分，可以稅前扣除；選項B，企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；選項D，除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

【點評】本題考查手續(xù)費及傭金支出。
（1）企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除：

類型	比例
保險企業(yè)	不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分；超過部分，允許結轉以后年度扣除——暫時性差異
其他企業(yè)	按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；超過部分，不得扣除

（2）支付方式的要求

情形	支付方式的要求
向具有合法經營資格中介服務機構支付的	必須轉賬支付，否則調增
向個人支付的	可以以現金方式，但需要有合法的憑證

（3）企業(yè)為發(fā)行權益證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；
（4）企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用；
（5）企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，應通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除；
（6）企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬；
（7）從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅稅前據實扣除。

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