注冊會計師《會計》每日一練：投資收益（2023.12.01）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/12/01 09:12:59　字體：大小

成功=時間方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。備考注冊會計師考試更是要勤奮！網(wǎng)校為大家準備了注冊會計師考試《會計》每日一練。只要每天都在勤奮練習，即使是一點點的進步，大家也一定可以成為人人稱贊的“牛人”?？靵砭毩暟蓗

單選題

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，假定不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。2×21年1月1日，甲公司銷售給乙公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品售價為2 000萬元（含稅價），成本為1 000萬元。雙方約定，甲公司當天發(fā)出商品，乙公司于當年12月初支付貨款。2×21年12月1日乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按時支付貨款，甲公司已經(jīng)就該項債權(quán)計提了200萬元壞賬準備，經(jīng)雙方協(xié)商并達成一致意見，甲公司同意乙公司用其持有的一項其他債權(quán)投資以及一批原材料償還債務(wù)，該項其他債權(quán)投資的賬面價值為800萬元（成本500萬元，公允價值變動300萬元），當日的公允價值為1 000萬元；該原材料的成本為400萬元，公允價值為600萬元，甲乙雙方于當日辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司取得該債權(quán)后仍作為其他債權(quán)投資核算。假定此應收款項在債務(wù)重組日的公允價值為1 678萬元，甲公司和乙公司對該債權(quán)和債務(wù)均采用攤余成本進行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列各項表述中不正確的是（?。?。

A、甲公司應確認投資收益－122萬元

B、甲公司原材料的入賬金額為400萬元

C、乙公司應將其他綜合收益轉(zhuǎn)入其他收益

D、乙公司應確認其他收益1 022萬元

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【答案】

【解析】

選項A，甲公司應確認投資收益＝1 678（放棄債權(quán)的公允價值）－（2 000－200）（放棄債權(quán)的賬面價值）＝﹣122（萬元）；選項B，甲公司原材料的入賬金額＝1 678（放棄債權(quán)的公允價值）－1 000（金融資產(chǎn)公允價值）－600×13%（換入原材料的進項稅額）＋0（相關(guān)稅費）＝600（萬元）；選項C，乙公司應確認的其他收益＝2 000（債務(wù)的賬面價值）－（400＋800）（抵債資產(chǎn)的賬面價值）－600×13%（換出原材料的銷項稅額）+ 300（其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)）＝ 1 022（萬元）。
甲公司分錄如下：
借：其他債權(quán)投資 1 000
　　原材料 600
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 78
　　壞賬準備 200
　　投資收益 122
　　貸：應收賬款 2 000
乙公司分錄如下：
借：應付賬款 2 000

　　其他綜合收益 300
　　貸：其他債權(quán)投資——成本 500
　　　　　　　　　　——公允價值變動 300
　　　　原材料 400
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 78
　　　　其他收益 1 022

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