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注冊會計師《會計》每日一練:盈余公積(2023.09.16)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:松子 2023/09/16 09:22:55 字體:

時代在進(jìn)步,學(xué)習(xí)是常態(tài),每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn),未來將有無限可能。聰明出于勤奮,天才在于積累。注冊會計師考試備考中的你是不是在埋頭苦學(xué)中呢?快來檢驗一下成果吧!以下是正保會計網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的注冊會計師考試《會計》每日一練,讓我們一起練習(xí)起來吧~

單選題

某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營虧損20萬元(稅法認(rèn)可并規(guī)定可以用以后5個年度的稅前利潤來彌補(bǔ)該虧損),本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元,按10%提取盈余公積,該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%,不考慮其他因素,該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為(?。?。

A、13.5萬元 

B、18萬元 

C、15萬元 

D、11.5萬元 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
在提取盈余公積時,應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額計提,所以本題計提的盈余公積金額=(200-20)×(1-25%)×10%=13.5(萬元)。
【提示】如單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),則上年分錄為:
借:遞延所得稅資產(chǎn) (20×25%)5
  貸:所得稅費(fèi)用 5
上年凈利潤=-20+5=-15(萬元);本年應(yīng)交所得稅金額=(200-20)×25%=45(萬元),另轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元,分錄如下:
借:所得稅費(fèi)用 45
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 45
借:所得稅費(fèi)用 5
  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 5
本年共確認(rèn)所得稅費(fèi)用50(45+5)萬元,本年凈利潤=200-15(彌補(bǔ)上年凈虧損)-50=135(萬元),計提盈余公積金額=135×10%=13.5(萬元)。
由上述結(jié)果可以看出,單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅和不單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅結(jié)果是一樣的,兩種思路都可以。

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注冊會計師:每日一練《審計》(09.16)

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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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