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2018注會(huì)《稅法》每日一練：可扣除項(xiàng)目金額（9.8）
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單選題
位于縣城的某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售一棟舊辦公樓，取得含稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了營業(yè)稅購房發(fā)票，該辦公樓購于2014年1月，購置原價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（ ）萬元。（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)征增值稅）
A、639.6
B、640.1
C、740.4
D、763.7
【正確答案】 C
【答案解析】 營改增后，一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。營改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。銷售舊的辦公樓允許扣除的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝（1000－600）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＝1.9（萬元）；營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算，600×（1＋4×5%）＝720（萬元）；對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，所以可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為720＋1.9＋18＋0.5＝740.4（萬元）?！颈绢}選自應(yīng)試指南81頁】
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2018-09-08）
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