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以下為注冊會計師《稅法》每日一練,今天你練了嗎?
單選題
某企業(yè)2017年銷售貨物收入1500萬元,出租房屋收入500萬元,轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元,接受捐贈收入100萬元,政府補助收入50萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元,廣告費支出為52萬元。2016年超標廣告費90萬元,則2017年稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費和廣告費金額合計為(?。┤f元。
A、152
B、62
C、15
D、90
【正確答案】A
【答案解析】轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收入屬于營業(yè)外收入,都不是銷售(營業(yè))收入的范圍。2017年業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除金額:標準一是發(fā)生額的60%,20×60%=12(萬元);標準二是最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,(1500+500)×5‰=10(萬元)。兩者相比選其小,稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。2017年廣告費扣除限額=(1500+500)×15%=300(萬元),實際支出52萬元,尚結(jié)余稅前扣除指標248萬元,2016年超標的廣告費90萬元小于248萬元,超標的廣告費可以在本年全部扣除。則2017年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。合計扣除=10+142=152(萬元)【本題選自應(yīng)試指南154頁】
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