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2017注會(huì)《稅法》每日一練：期間費(fèi)用（5.30）
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單選題
某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）2016年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用120萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、850
B、842
C、824
D、902
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，銷售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%＝30×60%＝18（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即14萬(wàn)元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（萬(wàn)元），超標(biāo)準(zhǔn)（300＋200）－420＝80（萬(wàn)元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用＝（120－30＋14）＋（600－80）＋200＝824（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-5-30
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