四川省注冊會計師協(xié)會2016年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告

按照中注協(xié)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2016年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2016〕16號）以及《四川省注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2016年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（川注協(xié)〔2016〕49號）要求，2016年我省組建6個檢查組共35名檢查人員，利用1個半月的時間對省內(nèi)71家事務(wù)所和816名注冊會計師開展了檢查，其中56家執(zhí)行年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所共抽查審計報告555份、驗資報告85份、高新專項報告19份、其他報告13份；15家專項檢查的事務(wù)所共抽查重復(fù)報備業(yè)務(wù)報告56份?，F(xiàn)將檢查情況通告如下：

一、檢查工作實施概況

2016年，是行業(yè)自律性檢查新一個周期的第一年，我會充分利用第一輪系統(tǒng)風(fēng)險檢查成果，完善事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查機制，提高檢查工作的針對性。同時繼續(xù)堅持業(yè)務(wù)監(jiān)管與行業(yè)服務(wù)相結(jié)合的方針，本著嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒的原則，對檢查工作從計劃、組織、實施、懲戒等方面均做了認(rèn)真準(zhǔn)備，強化了以下工作：

一是在確定檢查對象時創(chuàng)新地利用行業(yè)業(yè)務(wù)報備系統(tǒng)，選取15家事務(wù)所開展專項檢查，其中11家事務(wù)所涉及重復(fù)業(yè)務(wù)異常報備，其余4家為報備信息修改頻繁或承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配。

二是為保證檢查工作質(zhì)量，除在兼職檢查員庫中抽調(diào)一批具有較高執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德的兼職檢查員外，還通過協(xié)會網(wǎng)站面向全省事務(wù)所公開挑選注冊會計師參與檢查。并分別于8月15日、8月19日兩次組織檢查人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)落實今年檢查的具體要求。

三是務(wù)求實效有針對性的對事務(wù)所進(jìn)行幫扶。現(xiàn)場檢查中，及時與事務(wù)所溝通交流傳達(dá)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟詈蛯嶋H應(yīng)用；通過檢查工作底稿發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的問題并給予整改建議。

四是對行業(yè)進(jìn)行了一次廣泛深入的調(diào)研。檢查組注意收集行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的新信息、新問題，了解事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中遇到的困難，尤其關(guān)注了事務(wù)所在業(yè)務(wù)收費方面的執(zhí)行情況，對新的業(yè)務(wù)收費管理進(jìn)行指導(dǎo)和督促。

二、檢查發(fā)現(xiàn)的問題

檢查結(jié)果表明，與上一個檢查周期相比，我省會計師事務(wù)所在總體上呈現(xiàn)出質(zhì)量控制體系逐步健全，執(zhí)業(yè)水平不斷提高的態(tài)勢。但由于我省會計師事務(wù)所數(shù)量較多、規(guī)模較小，受審計市場相對狹窄、執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范等因素的限制，仍有部分事務(wù)所質(zhì)量控制體系尚不健全，部分事務(wù)所注冊會計師的專業(yè)勝任能力和知識結(jié)構(gòu)與目前風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畲嬖诿黠@的差距，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬑茨苡行嵤?，關(guān)鍵審計領(lǐng)域?qū)徲嫵绦驅(qū)嵤┎坏轿?，獲取的審計證據(jù)不夠充分、適當(dāng)，業(yè)務(wù)收費不理想。具體表現(xiàn)如下：

（一）質(zhì)量控制體系建立不完善。檢查范圍內(nèi)，部分事務(wù)所未按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號》的規(guī)定制定和完善質(zhì)量控制體系要素的相關(guān)政策和規(guī)范；部分被檢查事務(wù)所沒有按照2010年7月1日執(zhí)行的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》對事務(wù)所內(nèi)部的職業(yè)道德制度設(shè)計進(jìn)行修訂和調(diào)整或未建立職業(yè)道德制度；內(nèi)部控制比較簡單，被檢查事務(wù)所經(jīng)營者基本都以商業(yè)化思想來管理事務(wù)所。從項目執(zhí)行結(jié)果來看，實際質(zhì)量控制體系流于形式。

（二）審計業(yè)務(wù)程序執(zhí)行不到位。（1）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬑茨苡行嵤瑱z查范圍內(nèi)，大部分事務(wù)所不能有效地實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。依賴審計軟件的固有格式填空，而非真正的評估審計風(fēng)險；或采用簡化模式評估審計風(fēng)險，以檢查會計系統(tǒng)和會計政策為主要風(fēng)險評估對象，沒有拓展到非財務(wù)信息且風(fēng)險評估手段比較單一，主要是詢問和檢查文件；分析程序只實施財務(wù)分析，沒有采用戰(zhàn)略分析、績效分析等分析程序。（2）必要審計程序缺失，個別事務(wù)所執(zhí)業(yè)過程中以檢查賬賬相符、賬表相符、抽查復(fù)印會計憑證為主；銀行存款、借款及往來款的函證程序，存貨、固定資產(chǎn)的監(jiān)盤等實質(zhì)性審計程序缺失較多；截止測試和計價測試等審計程序基本未實施。（3）不重視特殊項目審計，大部分被檢查事務(wù)所在審計過程中不重視對特殊項目包括舞弊、法律遵循、持續(xù)經(jīng)營、現(xiàn)金流量、期后事項、財務(wù)承諾、或有事項、債務(wù)重組、環(huán)境事項的審計考慮。（4）部分事務(wù)所對指導(dǎo)、監(jiān)督、咨詢、意見分歧以及重大事項報告均無書面記錄；復(fù)核痕跡不明顯，無項目質(zhì)量控制復(fù)核，主要是報告簽發(fā)式的復(fù)核。檔案管理方面，業(yè)務(wù)工作底稿編制資料未編制索引號。在事務(wù)所實際運作過程中無監(jiān)控有關(guān)的書面記錄，普遍以三級復(fù)核代替監(jiān)控；未委派具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)監(jiān)控過程。

（三）內(nèi)部管理不規(guī)范。（1）部分注冊會計師未與事務(wù)所簽訂勞動合同；部分注冊會計師未繳納社保。（2）部分事務(wù)所財務(wù)核算不規(guī)范，原始依據(jù)不充分，報銷審批不完整。（3）部分事務(wù)所未計提2015年職業(yè)風(fēng)險基金，也未購買職業(yè)責(zé)任保險。（4）部分事務(wù)所實際辦公地址與注冊登記地址不一致；部分事務(wù)所股東發(fā)生變更事項未及時履行變更登記手續(xù)。（5）部分事務(wù)所未按要求進(jìn)行報備，問題主要集中在三個方面：一是系統(tǒng)報備金額與實際收費金額不一致；二是漏報部分鑒證業(yè)務(wù)報告；三是錯誤填報諸如報告文號、簽字注冊會計師等信息。

三、檢查結(jié)果的處理

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及專家論證結(jié)果，我會分別于2016年12月8日及28日，召開了三屆六次、三屆七次懲戒委員會會議，經(jīng)審議決定對檢查發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的5家會計師事務(wù)所和21名注冊會計師給予行業(yè)懲戒，其中：公開譴責(zé)3名簽字注冊會計師；通報批評4家事務(wù)所及7名簽字注冊會計師；訓(xùn)誡1家會計師事務(wù)所及11名簽字注冊會計師。