注冊會計師會計實務操作答疑：現(xiàn)金清查的記賬

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/09/05 10:58:15　　字體：大小

為了及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付差錯，如實反映現(xiàn)金庫存余額，防止貪污挪用行為的發(fā)生，應當定期或不定期地對庫存現(xiàn)金予以清查。清查的方法主要是實地盤點，查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。清查包括出納人員清查和清查小組清查。出納人員應當每日清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余，應及時找出原因，加以處理。由清查小組進行的清查，應在出納人員在場的情況下，清點現(xiàn)金，核對賬款。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時，應按規(guī)定處理糾正。清查后，根據(jù)清查結果，填寫現(xiàn)金盤點報告單，寫明現(xiàn)金實存、賬存及盈虧情況，并據(jù)以編制會計分錄。

其中，根據(jù)現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)的長款數(shù)額（實有數(shù)大于賬存數(shù)），應編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時貸記“待處理財產損溢”賬戶，其會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產損溢

根據(jù)現(xiàn)金盤點報告列出的短款數(shù)額（實有數(shù)小于賬存數(shù)），應編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時借記“待處理財產損溢”賬戶，其會計分錄為：

借：待處理財產損溢

貸：庫存現(xiàn)金

在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后，應根據(jù)不同的情況分別處理。如果是單據(jù)丟失或記賬錯誤，應立即補辦手續(xù)入賬或按規(guī)定更正錯誤。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應將現(xiàn)金長款轉作其他應付款，及時補付。如果原因不明，可減少本企業(yè)費用或作增加收益處理。如現(xiàn)金短少是出納人員的責任，應由其賠償時，應將現(xiàn)金短款轉作其他應收款。如果原因不明，可看作是出納人員工作失職，也應責令賠償，因為很難區(qū)分有意還是無意。

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