2014年注會考試《稅法》考點鞏固習(xí)題及答案一

一、單項選擇題

1．下列有關(guān)稅法概念的表述正確的是（）。

A．稅法是國家制定的用來調(diào)整稅務(wù)機關(guān)和納稅

人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B．稅法只具有義務(wù)性法規(guī)的特點

C．稅法的特征是強制性、無償性和固定性

D．稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

2．我國確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是（）。

A．屬地原則

B．屬人原則

C．實質(zhì)重于形式的原則

D．屬地兼屬人原則

3．稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同，這是（）。

A．稅收法定原則

B．實質(zhì)課稅原則

C．稅收公平原則

D．法律優(yōu)位原則

4．一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。

A．新法優(yōu)于舊法原則

B．法律不溯及既往原則

C．實體從舊，程序從新原則

D．程序法優(yōu)于實體法原則

5．下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯誤的是（）。

A．程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

B．根據(jù)實體從舊，程序從新原則，實體稅法不具備溯及力

C．特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

D．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力

6．某稅種征稅對象為應(yīng)稅收入，采用超額累進稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5％；應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10％；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15％。某納稅人應(yīng)稅收入為4500元，則應(yīng)納稅額為（）。

A．425元

B．220元

C．550元

D．570元

7．關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是（）。

A．納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，也是實際負擔稅款的單位和個人

B．征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物

C．稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是衡量稅負輕重與否的重要標志

D．稅目反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

8．下列稅種中，主要由國稅局系統(tǒng)負責征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是（）。

A．增值稅

B．資源稅

C．營業(yè)稅

D．城市維護建設(shè)稅

9．按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（）。

A．中央稅法與地方稅法

B．稅收實體法與稅收程序法

C．國際稅法與國內(nèi)稅法

D．稅收基本法與稅收普通法

10．下列關(guān)于稅率的說法正確的是（）。

A．營業(yè)稅采用的是地區(qū)差別比例稅率

B．定額稅率具有計算簡單，稅負透明度高等優(yōu)點

C．我國個人所得稅中的“工資薪金”所得項目采用的是超額累進稅率

D．我國目前還沒有采用超率累進稅率11．《增值稅暫行條例實施細則》的法律級次屬于（）。

A．財政部制定的部門規(guī)章

B．全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C．國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D．全國人大制定的稅收法律

12．下列屬于財產(chǎn)和行為稅類的稅種是（）。

A．資源稅

B．城市維護建設(shè)稅

C．營業(yè)稅

D．車船稅

13．下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，不正確的是（）。

A．涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院

B．除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C．增值稅、消費稅和車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理

D．城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入

14．以下屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法的是（）。

A．稅收征收管理法

B．個人所得稅法

C．企業(yè)所得稅法

D．資源稅暫行條例

15．《稅務(wù)代理試行辦法》的法律級次屬于（）。

A．財政部制定的部門規(guī)章

B．全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C．國家稅務(wù)總局頒布的稅收部門規(guī)章

D．全國人大制定的稅收法律

二、多項選擇題

1．下列關(guān)于稅法和稅收的表述中，正確的有（）。

A．稅法是國家取得財政收入的一種重要工具

B．稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征

C．稅法是國家制定的用以調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

D．稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

2．下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）。

A．稅法的構(gòu)成要素既包括實體性的內(nèi)容，也包括程序性的內(nèi)容

B．稅法的構(gòu)成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的

C．征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減稅免稅都屬于稅法的構(gòu)成要素

D．稅法構(gòu)成要素中，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的納稅地點、生效時間等

3．以下屬于稅法的基本原則的有（）。

A．稅法法定原則

B．稅收公平原則

C．稅收效率原則

D．新法優(yōu)于舊法原則

4．下列關(guān)于稅法與其他法律之間的關(guān)系，表述正確的有（）。

A．稅法是國家法律的組成部分，要依據(jù)《憲法》的原則制定

B．稅法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償

C．行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)

D．稅法具有行政法的一般特性

5．下列關(guān)于稅法分類的陳述，不正確的有（）。

A．按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

B．按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法

C．按照稅法征收對象的不同，稅法分為對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法和對自然資源課稅的稅法

D．按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法

6．下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說法正確的有（）。

A．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則

B．稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

C．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂

D．稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成

7．下列屬于我國稅收的立法原則的有（）。

A．從實際出發(fā)的原則

B．原則性與靈活性相結(jié)合的原則

C．民主決策的原則

D．地區(qū)差異性原則

8．稅法的實施即稅法的執(zhí)行，下列關(guān)于稅法的實施說法正確的有（）。

A．層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B．同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

C．國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D．實體法從舊，程序法從新

9．下列屬于中央政府固定收入的稅種有（）。

A．消費稅

B．資源稅

C．海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅

D．土地增值稅

10．下列關(guān)于累進稅率的陳述，正確的有（）。

A．累進稅率條件下，不同等級的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高

B．累進稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負擔的縱向公平問題

C．全額累進稅率計算方法簡便，稅收負擔不合理

D．一般情況下，對于同樣的課稅對象數(shù)量，按全額累進方法計算出的稅額比按超額累進方法計算出的稅額多

11．下列屬于人大及其常委會授權(quán)立法的法規(guī)有（）。

A．《營業(yè)稅暫行條例》

B《增值稅暫行條例》

C．《稅收征收管理法實施細則》

D．《消費稅暫行條例》

12．下列屬于資源稅類的稅種有（）。

A．耕地占用稅

B．房產(chǎn)稅

C．土地增值稅

D．城鎮(zhèn)土地使用稅

13．下列屬于稅收行政法規(guī)的有（）。

A．《土地增值稅暫行條例》

B．《增值稅暫行條例實施細則》

C．《企業(yè)所得稅法實施條例》

D．《稅收征收管理法實施細則》

14．稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力，具體包括（）。

A．稅務(wù)檢查權(quán)

B．稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)

C．稅務(wù)稽查權(quán)

D．稅款征收管理權(quán)

15．下列關(guān)于我國稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置的說法不正確的有（）。

A．省級地方稅務(wù)局局長由國家稅務(wù)總局任命

B．我國現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置中，省級以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)

C．省級國家稅務(wù)局局長由國家稅務(wù)總局任命，副局長由地方政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免

D．省級地方稅務(wù)局的局長由地方政府直接任命，不受國家稅務(wù)總局影響

答案部分：

一、單項選擇題

1．D

【解析】選項A.稅法調(diào)整的對象是國家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機關(guān)和納稅人這兩個稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；選項B，稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點；選項C，強制性、無償性和固定性是稅收的特

征。

2．D

【解析】我國確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是屬地兼屬人原則。

3．C

【解析】選項A，稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確；選項B，實質(zhì)課稅原則指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式；選項D，法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。

4．B

【解析】選項A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法；選項C，實體從舊，程序從新是實體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力；選項D，程序法優(yōu)于實體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。

5．D

【解析】稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。

6．C

【解析】應(yīng)納稅額=500×5％+1500×10％+（4500-2000）×15％=550（元）

7．A

【解析】選項A中納稅人不一定是實際負擔稅款的單位和個人。

8．A

【解析】選項B，資源稅除海洋石油的資源稅由國稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；選項C，營業(yè)稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負責征收；選項D，城建稅主要由地稅系統(tǒng)負責征收。增值稅除進口部分的進口增值稅由海關(guān)負責外，主要由國稅系統(tǒng)負責征收，中央分享75％，地方分享25％。

9．D

【解析】選項A，是按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分；選項B，是按照稅法的職能作用的不同劃分；選項C，按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分。

10．C

【解析】選項A，營業(yè)稅采用的是行業(yè)差別比例稅率，即對不同行業(yè)分別適用不同的比例稅率；選項B，計算簡單，稅負透明度高是比例稅率的優(yōu)點；選項D，目前我國稅收體系中僅有土地增值稅采用的是超率累進稅率。

11．A

【解析】財政部頒布的《增值稅暫行條例實施細則》屬于稅收部門規(guī)章。

12．D

【解析】選項A，資源稅屬于資源稅類；選項B，城市維護建設(shè)稅屬于特定目的稅類；選項C，營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅類。

13．C

【解析】增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理。

14．D

【解析】選項A、B、C均為全國人大和全國人大常委會制定的稅收法律。

15．C

【解析】國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》屬于稅收部門規(guī)章。

二、多項選擇題

1．BD

【解析】選項A，稅收是目前我國政府取得財政收入的最主要工具；選項C，稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

2．ABC

【解析】選項D，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時間等。納稅地點是單獨的稅法構(gòu)成要素的一項，不體現(xiàn)在附則中。

3．ABC

【解析】新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

4．ACD

【解析】選項B，民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償。稅法明顯帶有國家意志和強制的特點，其調(diào)整方法要采取命令和服從的方法。

5．BC

【解析】選項B，按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等；選項C，按照稅法征收對象的不同，可分為流轉(zhuǎn)稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法。

6．ACD

【解析】稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實來決定。

7．ABC

【解析】稅收立法主要應(yīng)遵循以下幾個原則：從實際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則，沒有地區(qū)差異性原則。

8．ABD

【解析】選項C應(yīng)該是國際法優(yōu)于國內(nèi)法。

9．AC

【解析】選項B，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅屬于中央政府收入，其余的部分歸地方政府，所以資源稅屬于中央政府和地方政府共享收入；選項D，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

10．ABCD

11．ABD

【解析】屬于人大及其常委會授權(quán)立法的是增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例；《稅收征收管理法實施細則》是國務(wù)院根據(jù)憲法規(guī)定制定的法規(guī)。

12．CD

【解析】選項A，耕地占用稅屬于特定目的稅類；選項B，房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)和行為稅類。

13．CD

【解析】《土地增值稅暫行條例》屬于全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院制定的稅法；《增值稅暫行條例實施細則》屬于財政部頒布的稅收部門規(guī)章。

14．ABCD

【解析】稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力。具體包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

15．ACD

【解析】選項A、D，省級地方稅務(wù)局局長由地方政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免；選項C，省級國家稅務(wù)局局長、副局長均由國家稅務(wù)總局任命。