如何更好的復(fù)習(xí)注會(huì)稅法中的城鎮(zhèn)土地使用稅知識(shí)點(diǎn)

為提高考生們的備考效率，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為考生們整理了2014注會(huì)《稅法》之城鎮(zhèn)土地使用稅法，這些內(nèi)容總結(jié)性強(qiáng)，非常有利于考生記憶，是沖刺階段的絕佳備考資料。

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稅法之城鎮(zhèn)土地使用稅法

本章內(nèi)容比較簡單，學(xué)習(xí)時(shí)注意比較其與房產(chǎn)稅的一些相似規(guī)定，對(duì)應(yīng)對(duì)選擇題很有幫助。稅收優(yōu)惠的內(nèi)容頗多，但其實(shí)不用都記住，一般憑常識(shí)可以判斷。

一、【納稅義務(wù)人】為擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，上述人等不在土地所在地的，實(shí)際使用人或代管人為納稅人。權(quán)屬未確定或存在糾紛的，由實(shí)際使用人納稅。若土地使用權(quán)由雙方共有，則分別納稅。另注意：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象包括國有土地和集體土地。

二、【征稅范圍】也是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，與房產(chǎn)稅一致。具體范圍的確定，也是由省級(jí)人民政府劃定。

三、【稅率】為定額稅率，具體數(shù)額不必記憶。經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以降低，但降低額不超過最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30％。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

四、【計(jì)稅依據(jù)】為實(shí)際占用的土地面積，按照下列方法確定：

（一）測(cè)定的土地面積

（二）土地使用證書確認(rèn)的土地面積

（三）納稅人自行申報(bào)的土地面積（核發(fā)使用證之后再行調(diào)整即可）

五、【納稅期限】按年計(jì)算、分期繳納，具體期限由省級(jí)政府確定。

六、稅收優(yōu)惠：

（一）法定免征：

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用土地

2.國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用土地

3.宗教、公園、名勝古跡自用土地

4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地等公共用地

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地）

6.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地

7.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園可以與其他用地區(qū)分開來的土地

8.免稅單位無償使用納稅單位的土地

9.央行和外管局所屬分支機(jī)構(gòu)自用土地

注意：

1.其他優(yōu)惠不再一一列舉，總之，涉及教育、醫(yī)療、農(nóng)業(yè)以及其他由財(cái)政撥款支持的單位，其自用土地均要免稅，因?yàn)榫褪钦髁艘彩前渍鳎€得再撥款，自己的錢左手換入右手，不符合節(jié)約交易成本的需要。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠與房產(chǎn)稅基本一致，在房產(chǎn)稅中就不再列舉了。

（二）省級(jí)地稅確定的優(yōu)惠

（1）對(duì)機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。機(jī)場(chǎng)工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場(chǎng)）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（新變化）

（2）對(duì)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（4）對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（5）對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25％（含25％）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體辦法由省級(jí)財(cái)稅主管部門確定。

七、城鎮(zhèn)土地使用稅由地稅系統(tǒng)征收，在土地所在地納稅。如果土地跨省，分別納稅，如果屬于同一省內(nèi)但跨地區(qū)，由省級(jí)地稅局確定納稅地點(diǎn)。

八、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

城鎮(zhèn)使用城鎮(zhèn)土地一般是從“次月”起發(fā)生納稅義務(wù)，只有新征用耕地是在批準(zhǔn)使用之日起滿一年時(shí)開始納稅。