注冊會計師考試《會計》第二十三章練習題：編制調(diào)整分錄

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　　計算題：

　　甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定計提的壞賬準備不允許稅前扣除，在實際發(fā)生時可稅前扣除；有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年3月20日完成，2011年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2012年3月31日對外報出。2012年1月1日至3月31日發(fā)生下列業(yè)務：

　　<1>、甲公司于2011年12月15日向丙公司銷售一批商品，該批商品的價款為2000萬元，成本為1600萬元，增值稅率17%，貨款尚未收到，未計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品外包裝質(zhì)量原因，2012年2月15日接到丙公司通知要求在價格上折讓10%，否則將退貨，經(jīng)過檢驗同意丙公司要求。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。折讓款項已支付。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<2>、2012年2月20日收到丁企業(yè)通知，丁企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回應收賬款的40%。

　　該業(yè)務系甲公司2011年3月銷售給丁企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為300萬元，成本為260萬元，開出增值稅發(fā)票。丁企業(yè)于3月份收到所購物資并驗收入庫。合同規(guī)定丁企業(yè)應于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于丁企業(yè)財務狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項應收賬款按照5%的比例提取壞賬準備。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<3>、甲公司于2011年12月10日向乙公司賒銷一批商品，該批商品的價款為100萬元，成本為80萬元，增值稅率17%，消費稅率10%，至年末貨款未收到，由于乙公司財務狀況不佳，年末按照5%計提壞賬準備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，乙公司于2012年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<4>、甲公司于2011年12月30日向戊公司賒銷一批商品，該批商品的價款為500萬元，成本為400萬元，增值稅率17%，至年末貨款未收到，未計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品質(zhì)量原因，戊公司于2012年3月26日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<5>、【要求】結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，并調(diào)整盈余公積